A. 暫估成本在所得稅匯算時如何處理
一、正面回答
首先沖平暫估入賬的憑證，借：原材料，貸：應付賬款；其次根據發票計入原材料，借：原材料，借：應交稅費-增值稅-進項稅額貸:銀行存款或應付賬款；第三將原材料轉入上年的損益，借：以前年度損益調整，貸：原材料；第四將以前年度損益調整轉入利潤分配減未分配利潤，借：利潤分配減未分配利潤，貸：以前年度損益調。
二、分析
暫估成本也稱為暫估入賬。根據企業會計制度的規定，對於已驗收入庫的購進商品，但發票尚未收到的，企業應當在月末合理估計入庫成本，如合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環節當期市場價格、售價預計或平均成本率等，需要暫估入賬。未取得增值稅專用發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。
三、所得稅的主要特點有哪些？
1、通常以純所得為征稅對象；
2、通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據；
3、納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入等。
B. 暫估成本匯算清繳時調整企業所得稅，跨年匯算清繳後收到成本發票，付了款，如何賬務處理
一、規范處理方式：重新手工填報該年度的企業所得稅申報表，前往稅局修改申報，並按流程辦理退稅申請； 會計處理如下：
1、借：庫存商品 借：應交稅費-增值稅-進項稅 貸：應付賬款 （同時回沖暫估入庫的分錄）
2、借：以前年度損益調整 貸：庫存商品
3、借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整
二、靈活處理方式：將該成本費用發票列入當期的主營業務成本（要知道修改申報並辦理退稅是多麼的繁瑣） 會計處理如下：
1、借：庫存商品 借：應交稅費-增值稅-進項稅 貸：應付賬款 （同時回沖暫估入庫的分錄）
2、借：主營業務成本 貸：庫存商品
3、借：本年利潤 貸：主營業務成本