① 企業高管薪酬節稅方案設計要點
一、從個稅稅負角度把握薪酬設計方案
一個好的薪酬方案，應從個稅稅負角度進行規劃設計。設計包含對企業高級管理人員的薪酬的支付依據、數額和支付形式；相應的考核標准和具體的獎罰政策；應體現對經營者短期和長期經營效益兼顧的激勵效應; 個人所得稅稅負測評及規劃等內容。並通過薪酬方案設計一系列合理的、可行的、科學的績效考核指標，對經營者的績效進行評價。依法納稅是每個公民應盡的義務，節稅要注意的首要前提就是合法，避稅必須在法律許可的范圍之內進行。
二、巧用住房公積金避稅
根據個人所得稅法的有關規定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標准繳納的住房公積金是不用納稅的。同時又是可以繳納補充公積金的。所以，提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。如根據《深圳市地方稅務局關於調整住房公積金(住房補貼)征免個人所得稅的扣除上限額標準的通知》(深地稅發〔2010〕163號)的規定，從2010年4月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得在計算繳納個人所得稅時，住房公積金(住房補貼)扣除上限額標准調整確定為2803元/月。
三、工資薪金福利化處置
在滿足一定消費需求和目的前提下，是採取先獲得收入後消費的形式，還是採取直接獲得一定消費服務的形式，對個人講是不重要的。因此，把企業支付給個人的一部分收入轉換採用提供消費服務的形式支付給個人，就成為一種較為有效的規避個稅的方法和途徑。提高職工實得利益，降低名義工資，包括收入福利化，收入保險化，收入實物化，收入資本化，收入費用化，少繳個稅。當然，消費服務應是一種能與企業單位經營活動發生一定聯系的服務。否則，可能被稅務機關定為企業支付個人的工薪收入。利用企業進行收入轉換的具體作法主要有：
（l）由企業提供低租的住房，而不是支付含有購房費用或房租補貼的高工資。如有可能，可將傢俱、住宅設施連同房屋一起提供給個人。
（2）由企業提供假期旅遊津貼，組織公費旅遊。而不是直接向個人提供用於個人休假、旅遊等方面的收入。企業正常的員工培訓，教育支出，以及企業有關人員參加外地舉辦的正常的培訓班、研討會和工作考察不屬於文件規定的征稅范圍。此外，以出差、訂貨會、清貨款、項目考察等形式。這些費用支出，對企業講是激勵員工的措施，對國家而言是職工應享受的正當權益和福利，對個人來說是在沒有降低消費水平的前提下規避了個稅。
（3）由企業向個人提供福利設施及服務。如提供就餐補助，提供免費的醫療保障及文化、教育等服務設施。在職工收入沒有增加的情況下，使生活和消費水準得以較大幅度提高，從而減少繳納個稅的義務。
（4）由企業向職工提供交通工具、減少工資中的交通補貼；
（5）向職工子女提供醫療教育等費用；
（6）企業向職工轉售股票認購權；
（7）企業向職工提供公用設施，如電話、水、電、暖氣、中央空調、浴室、理發室等。
我國個稅適用九級累進稅率，當個人收入增加到一定檔次，其個人收入可支配收入的邊際增加率將低於收入的邊際增加率。要想在收入增加的情況下同時提高消費水平，一般可行的做法是和企業協商，將一部分個人生活中相對固定的支出，轉由單位提供福利支付，同時相應調低員工的工資額。這樣，個人稅後及扣除固定支出後的實際收入反而增加。
四、工資薪金資產化處置
企業以資產或實物向雇員提供福利，如住房、汽車、筆記本電腦等個人消費品，所購房屋產權證和車輛、筆記本電腦發*票，均應確定其任職公司為購買人。
如公司可以新購置的價值相當的小車獎勵，小車的使用權一開始就歸員工，所有權則先歸公司，公司與員工簽訂一份合同，約定汽車費用和責任保險的歸屬問題，並約定一定年限（比如5年），期滿後，該車再接較低的二手車價格出售給該員工，出售價格可在員工本來應納的稅額內酌情考慮。 這樣做的好處是：期滿前，車輛所有權仍然屬於公司，可以作為公司的固定資產，計提折舊和列支相關項費用；一定年限後，公司將車賣給個人，個人獲得所有權，從中可得到實惠。這種操作方法既減輕了公司的負擔，又使員工個人得到真正的獎勵實惠。
五、工資薪金費用化處置
選擇無明確標准和限額的管理費用，如辦公費、交通費、通訊賽等，將個人收入的一部分費用化，將以造冊發放的方式改為報銷單據的方式。未超標准據實報銷，超過標准只能按標准報銷。
積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發*票進行避稅稅。國稅法規定：凡是以現金形式發放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎，計算繳納個人所得稅。凡是根據經濟業務發生實質，並取得合法發*票實報實銷的，屬於企業正常經營費用，不需繳納個人所得稅。所以，建議納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時，應以實際、合法、有效的發*票據實列支實報實銷，以免誤認為補貼性質，在一定程度上收到了避稅的效果。
六、全年獎金一次性發放
納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，並按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳：
1、先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
2、將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
1）.當月工資薪金所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除額的適用公式
應納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
2）.當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的適用公式為
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數
3、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。
4、取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合並，按稅法規定繳納個人所得稅。
七、避開無效納稅區間的節稅策略
國稅發[2005]9號文件中存在9個無效納稅區間。這些無效納稅區間有兩個特點：
一是相對無效區間減去1元的年終獎金額而言，隨著稅前收入增加稅後收入不升反降或保持不變。
如年終獎為6100元時，相應的個稅為585元，稅後收入為5515元；而年終獎為6000元時，應繳的個稅為300元，稅後收入為5700元。可以看出：稅前收入增加100元，稅後收入減少185元。
二是每個區間的起點都是稅率變化相應點。主要有四個常見的無效區間：6001～6305（元），24001～25294（元），60001～63437（元），240001～254666（元）。
在選擇年終獎籌劃時，一方面要避開無效區間，另一方面應盡量選無效區間的起點減去1後的余額作為年終獎最佳金額，如選6000元、24000元、60000元、240000元等。因為按照這些金額適用稅率將較低。
八、用足國家稅收政策的節稅策略
國家規定的稅前優惠扣除項目匯集如下：
（1）獨生子女補貼；
（2）托兒補助費；
（3）按國家規定發放的差旅費津貼、誤餐補助；
（4）冬季取暖補貼；夏季防暑降溫費；
（5）按國家或地方政府規定的標准繳納的社保和住房公積金；
（6）按照國家統一規定發給幹部職工的安家費、退職費、退休工資、離休生活補助費等；
（7）生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定製定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬於生育保險性質的津貼、補貼，免徵個人所得稅；
（8）個人與用人單位因解除勞動關系而取得的一次性經濟補償收入，相當於當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分；
（9）個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災難的地區、貧困地區捐贈的，應納稅所得額30%以內的捐贈額。
上述優惠政策有很大的節稅空間，只要是符合國家和當地財稅法規規定的名目和額度范圍以內的部分，都可以在稅前扣除或採取符合規定的發*票報銷的方式節稅。因此，薪酬管理者必須對國家和當地的法規有充分的了解，並且和當地稅務機構保持聯系，符合規定的稅前項目進行備案登記，為員工節稅。
九、轉換薪酬所得與勞務收入
工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進稅率；勞務報酬所得適用20%的比例稅率，而且對一次收入畸高的，實行加成徵收。根據《個人所得稅法實施條例》的解釋，勞務報酬實際是相當於適用20%、30%、40%的超額累進稅率。由此可見，相同數額所得視其收入性質不同而適用的稅率也是不一樣的。在應納稅所得額比較小的時候，工資、薪金所適用的稅率比勞務報酬所得適用的稅率低，因此在可能的時候將勞務報酬所得轉化為工資、薪金所得，必要時甚至可以將其和工資、薪金所得合並納稅。而在有些情況下，將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得更有利於節稅。
本方法是將工資、薪金轉化為勞務報酬節稅，當納稅人的工資、薪金較高。相對應的邊際稅率比同等數額的勞務報酬的邊際稅務高時，可將工資、薪金所得轉變為勞務報酬節稅。當個人收入不是很高，工資、薪金所得適用的稅率(10％)比勞務報酬適用的稅率(20％)要低時，可將勞務報酬轉化成工資、薪金收入。以降低總體適用稅率。
這是工薪勞務轉化法在實踐中的運用。同時在公司擔任管理職務而成為公司雇員的公司董事．或者僅僅擔任董事，而未成為公司雇員，同樣可以通過建立合法勞動關系而同時成為公司的雇員和董事，在每月領取勞動報酬收入時，就可將其收入分解成兩部分，一部分作為董事費收入，另一部分作為工資、薪金所得，分別扣除免徵額和費用。分別計算個稅．從而達到節稅目的。
高級管理人員在擔任行政職務的同時往往會兼任集團或下屬子公司的董事，相應地會獲得一筆董事費收入。董事從本質上說具有一種勞務服務性質，因此個人的董事費收入應作為勞務報酬所得繳納個人所得稅，適用20％-40％的比例稅率。個人的年薪收入則應按照工資薪金所得繳納個人所得稅，適用5％～45％的超額累進稅率。這兩種稅目之間的稅率差異為我們進行籌劃提供了切入點。作為同時擔任企業行政職務和董事的高級管理人員，可以在保證年度總收入不變的前提下，通過工資獎金收入和董事費收入的合理分配與轉化，降低其整體稅負水平，從而增加實際稅後收益。
這種通過年薪收入和董事費收入之間相互轉化而達到減輕個人整體稅負的籌劃方法，從本質上說，就是利用了個人所得稅中不同應稅項目的稅率差異，以此作為籌劃的切入點。由於個人的年度薪金收入和董事費收入都是可以預知的，因此，通過這兩者之間的相互轉化測算，可以得出一個年薪收入和董事費收入的最佳配比，從而使得個人的所得稅負最輕，稅後收益最大。
從可行性來看，這種方法一般只需要企業內部董事會通過相應的決議，人力資源部門對個人薪酬做相應的調整，一般不會涉及其他更多的生產經營環節的變動，因此其籌劃成本較低。更為重要的是，隨著現代企業機制的不斷建立和完善，這種方法對於越來越多的企業集團的高層管理人員都將具有普遍的適用性，因為這些高管人員往往都會是企業董事會的成員。而且，即便不是董事會成員，作為一種激勵高級管理人員的手段，在具備相應條件時任命其為企業的董事也會更好地激發其工作效率，提升工作績效。這樣，在企業人力成本支出未變的情況下，通過稅收籌劃，企業的人員激勵機製得到了優化。
如何界定「僱傭關系」與「非僱傭關系」呢？從形式上來說，確立僱傭關系必須通過單位與個人簽訂勞動合同。判別是否具有「僱傭關系」與「非僱傭關系」更多地採用形式判別法。如果企業與受雇臨時人員簽訂了勞動合同，則被定為法律意義上的「臨時人員」，否則將視為非企業臨時人員。在運用上述方法節稅時，一定要徵得員工的同意，同時要考慮到企業的實際情況，只有在勞動關系介於兩者之間，且雙方都同意，並且不會有其他勞動糾紛的情況下才可以採用，否則會產生逃避納稅的嫌疑風險，或導致其他的勞動糾紛。
十、均衡每月收入
在按月計算繳納個稅的情況下，工資薪金所得很可能在不同的納稅期限出現較大的波動，即出現有的月份收入過高，有的月份收入偏低等現象。如按上述實際收入狀況直接繳稅，將意味著個人既要在高收入的月份被課以較高稅率的個稅。同時，在較低的收入月份里又不能享受稅法為個人所提供的種種優惠政策，如法定的費用扣除、較低的稅率徵收等。因此，可以通過推遲或提前獲得收入，使自己的收入盡可能在各個納稅期限內保持均衡。這樣，不僅避免了在某個月份被課以較高稅率的重稅，還能分享每個月稅法提供的費用扣除和費用減免等優惠。
企業高管和公司可達成一項協議，根據上年度的業績，結算其工資、薪金的水平。從而確定其每月的工資支付標准，到1 2月時，再按實際業績核算．從而節約大筆稅費。這是一種在個人工資、薪金不平衡時進行的節稅方法。平衡每月收入。從而達到適用低稅率的目的，當然本方法進行的前提條件是企業與員工之間有較高的信任作為基礎。
十一、整數發放基本年薪和各種獎金
1、節稅籌劃的設計思路：基本年薪和各種獎金在發放時取整數，杜絕因多發1元錢而讓稅率多上一個檔次的現象。關鍵點在於基本年薪和各種獎金的具體發放數字要取最利於於節稅的整數。
2、確定各種報酬的取值范圍
基本年薪占年總收入的30%-40%
各種獎金占年總收入的40%-50%
風險保證金占年總收入的10%-20%
3、設計基本年薪時，要考慮每月的扣除額，再確定年薪數以及每月發放數，以保證其均為整數，最大限度的減少輕稅負。
4、確定發放各種獎金時，要考慮除以12個月後為某一稅檔的最大整數，以保證用足2005年9號文的優惠政策。
5、收入減去基本年薪與各種獎金後的余額，作為高管們的經營風險保證金——即經營風險保證金不再按30%的比例扣除，而是把「零頭」扣下，這個「零頭」原則上要大於30%計算的保證金數額。公司人力資源部門需要依此對高管的薪酬結構進行調整。
6、保證金遞延納稅 我國的個人所得稅尚屬調整時期，整體走向是降低較高稅率，若趕上稅率降低，晚發的保證金遞延納稅，也能獲得一定的節稅效益。
十二、綜合考慮企業整體稅負
納稅籌劃應充分考慮工資薪酬的安排對企業稅後凈利潤的影響。作為工資薪酬的個稅籌劃，不能僅考慮個人稅負輕重，對員工的工資薪酬作出安排，而應綜合企業所得稅和個人所得稅綜合稅負進行考慮。充分運用稅收優惠政策，正確把握稅收政策差異，實現個人和企業稅後利潤最大化。
綜上所述，實施上述國企高管薪酬的節稅設計方案，需要根據現行個人所得稅稅收制度，通過對其近期的個人收入情況進行預計，作出精心的涉稅安排。針對納稅人的具體情況和特點，訂制完整的個人所得稅涉稅計劃，量身定做適合的個人所得稅節稅方案。同時，企業必須對國家相關法律法規有充分的了解，並且和當地稅務機關保持密切聯系，有關的避稅處理需要備案的必須到稅務機關登記備案。
② 一般國有企業的工資是怎麼核算的
1、在實際工作中，工資結算是歸人力資源部門負責的。以工業企業為例，由人力資源部門制定全公司的薪資結算辦法，其中包括那個單位是實行計件工資
，那個部門實行計時工資
2、財務部門主要負責實發工資的核算，這里包括在勞資部門報來的應發工資中作各種扣款：三金的扣款、職工個人借款、應由職工負擔的房租水電費扣款，醫葯費扣款還有代扣的個人所得稅。
3、如果企業規模比較大，可以設一名專職的工資會計。
具體帳務處理如下
具體處理如下：
計提工資時：借：管理費用--工資經營費用--工資生產成本製造費用貸：應付職工薪酬
（應付工資）
代扣水電費時：借:應付職工薪酬（應付工資）貸：其他應收款－公司代付職工水電費
－公司代付保險費（職工承擔部分）
－公司代付個人所得稅
支付工資時：借：應付職工薪酬（應付工資）貸：銀行存款
③ 國企降低管理費用的關鍵
目前,國有企業通過採用先進的技術和工藝,大大降低了生產成本,而對國有企業效率有著重要影響的制度成本卻久高不下.產權模糊、機制不健全以及過高的代理成本等,是國有企業制度成本過高的主要原因.國有企業必須在管理理念、決策、戰略、組織結構、管理技術等方面進行創新.關鍵就是健全制度，核心是創新。
④ 請問國有企業如何建立完善的薪酬體系
國有企業的分配製度改革往往是頭痛醫頭、腳痛醫腳，缺乏系統性和前瞻性，往往是方案剛剛實施，矛盾就接踵而來，從而使改革成了矛盾和問題的「奴隸」，讓企業苦不堪言。為了避免這種現象的發生，就要求企業必須樹立薪酬的系統觀念，只有構建了符合本企業特點的薪酬體系，才能很好發揮工資的杠桿激勵作用，解決企業分
配製度中的種種矛盾。筆者就此話題，談談自己的看法。 一、薪酬體系的構成 過去，我們習慣於把工資和薪酬混為一談，實際上，隨著現代企業制度的建立，工資和薪酬已演變成兩個不同的概念。工資是人力資源作為勞動而享受的回報，而薪酬是人力資本作為資本享受的回報。薪酬制度應包括三大內容：基本工資分配製度、補充工資分配製度、福利制度。 (一)基本分配工資制度 基本的工資分配製度是企業職工工資分配主要手段，它應包括工資的支付形式、工資總量的決定機制、考核兌現的方式方法等方面的內容。 (二)補充工資分配製度 補充工資分配製度是基本工資分配製度的補充，解決的是基本工資制度無法解決的技術、管理、資本要素參與分配，主要包括對企業經營者股權激勵、按技術要素分配辦法、員工認股權辦法、勞動分紅等。 (三)福利制度 完善的福利系統對吸引和保留員工非常重要，它也是企業人力資源系統是否健全的一個重要標志。員工個人的福利項目一般可以分成三類。第一類是強制性福利，企業必須按政府規定的標准執行，比如養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險、住房公積金等。第二類是企業自行設計的福利項目，常見的如人身意外保險、補充醫療保險、家庭財產保險、旅遊、服裝、誤餐補助或免費工作餐、健康檢查、俱樂部會費、提供住房或購房支持計劃、提供公車或報銷一定的交通費、特殊津貼、帶薪假期等。第三類職務引發的消費以及弱勢群體的待遇。企業福利項目設計得好，不僅能給員工帶來方便，解除後顧之憂，增加對企業的忠誠，而且可以節省個人在所得稅上的支出，同時還可以提高企業在社會的聲望。 二、建立薪酬體系面臨的主要問題 目前，國有企業工資收入分配的方式還明顯帶有經濟轉型時期的過渡色彩，一定程度上受政府的行政管理控制，與市場經濟的要求相比，仍存在較大差距。國有企業的薪酬管理現狀主要存在以下問題：一是企業內部工資水平還未能普遍與勞動力市場價位接軌，平均主義分配的思想在國有企業中還未徹底打破，收入分配的激勵約束機制尚未健全，對關鍵的管理、技術骨乾等人才的激勵仍然不足；二是企業收入分配秩序還比較混亂，分配製度還存在一定缺陷，對收入分配差距進行調節的手段和力度都很不夠，少數壟斷行業企業的工資收入水平過高。同時，部分企業因生產經營困難導致工資水平增長緩慢甚至下降，少數企業出現拖欠職工工資的現象；三是按生產要素分配改革工作尚處於探索階段，經驗不多，操作不規范；四是政府管理方式也不能適應建立現代企業薪酬制度的要求。
三、企業薪酬設計的基本程序步驟 薪酬設計的要點：使新的企業薪酬制度體現對內具有公平性，對外具有競爭力。要設計出合理科學的薪酬體系和薪酬制度，一般要經歷以下幾個步驟： 第一步：職位分析，這是確定薪酬的基礎。結合企業的經營目標，在業務分析和人員分析的基礎上，明確各職務和崗位的關系，此項工作應由企業人力資源部門組織，各業務主管部門合作編寫職位說明書。 第二步：職位評價，重在解決薪酬的對內公平性問題。它有兩個目的，一是比較企業內部各個職位的相對重要性，得出職位等級序列；二是為進行薪酬調查建立統一的職位評估標准，消除本企業不同單位間由於職位名稱不同或即使職位名稱相同但實際工作要求和工作內容不同所導致的職位難度差異，使不同職位之間具有可比性，為確保工資的公平性奠定基礎。它是職位分析的自然結果，同時又以職位說明書為依據。 第三步：薪酬調查，重在解決薪酬的對外競爭力問題。企業在確定工資水平時，需要參考勞動力市場的工資水平。薪酬調查的對象，最好是選擇與自己有競爭關系的企業或同行業的類似企業，重點考慮員工的流失去向和招聘來源。薪酬調查的結果，是根據調查數據繪制的薪酬曲線。在職位等級一工資等級坐標圖上，首先標出所有被調查企業的員工所處的點，然後整理出各企業的工資曲線。從這個圖上可以直觀地反映本企業新的薪酬水平與同行業相比處於什麼位置。 第四步：薪酬定位。在分析同行業的薪酬數據後，需要做的是根據企業狀況選用不同的薪酬水平。 第五步：薪酬結構設計。往往要綜合考慮三個方面的因素：一是其職位等級；二是個人的技能和資歷；三是個人績效。在工資結構上與其相對應的，分別是職位工資、技能工資、績效工資。也有的將前兩者合並考慮，作為確定一個人基本工資的基礎。綜合起來說，確定職位工資，需要對職位做評估；確定技能工資，需要對人員資歷做評估；確定績效工資，需要對工作表現做評估；確定企業的整體薪酬水平，需要對企業盈利能力、支付能力做評估。 第六步：薪酬體系的實施和修正。在制定和實施薪酬體系過程中，及時的溝通、必要的宣傳或培訓是保證薪酬改革成功的因素之一。從本質意義上講，勞動報酬是對人力資源成本與員工需求之間進行權衡的結果。為保證薪酬制度的適用性，規范化的公司都對薪酬的定期調整做了規定。世界上不存在絕對公平的薪酬方式，只存在員工是否滿意的薪酬制度。企業人力資源部門、宣傳部門應充分介紹企業的薪酬制定依據、優點，贏得廣大員工理解、支持。 四、薪酬體系設計應注意的幾個問題 (一)體現內在公平，突出外在競爭 企業員工的標准工資應建立在員工的技能／崗位基礎上(體現內部公平)，同時按勞動力市場價格調整確定工資水平(它體現的是外部公平)。薪酬的定期調整必須掌握市場的水準，要保持企業基本薪酬的競爭性，以吸引和保留優秀人才。同時薪酬的調整也必須考慮社會的生活成本、物價指數、企業的工資支出成本、企業的經濟效益、個人工作績效等等因素，形成規范有效的約束和激勵機制。 (二)引入報酬風險機制，明確薪酬的激勵導向功能 企業根據實際情況合理確定工資構成，特別是基本工資部分、績效工資部分所佔比重要相對平衡。如果基本工資偏低，對於員工利益會有損害，影響工作積極性。績效工資要有明確發放方式和標准。一個明確公平的績效工資分配辦法，是把員工的目標與企業目標聯系起來的最佳途徑。在薪酬制度中引入風險機制，使得薪酬成為一種激勵與鞭策並用的措施：由於它既體現出物質方面的獎勵和處罰，又使不同層次的員工具有不同的風險，這就不但從物質上激勵員工奮發進取，而且從心理上激發員工與企業榮辱與共的決心和相互競爭的雄心。 (三)調薪的方式要透明和公開，並根據員工的不同需要調整管理方式 企業要能夠吸引、激勵和留住有能力的員工，必須力爭薪酬制度的公平。大多數員工對內部與外部薪酬公平都很關心，根據員工關系的特點，內部薪酬公平可能更重要。但是，企業為了保持持續發展的能力，就要在勞動力市場上提出有競爭力的工資水平，就必須始終對外部公平加以重點考慮。然而，員工們在所希望獲得的除了物質薪資外，還希望得到精神薪資，也就是關心、贊賞、選擇、尊重等。這種精神性的要求往往不需要金錢成本，但是作用確實很大。因此企業經營者應該正視非物質報酬之外的精神薪資並給予更多的關注，切實把人力資源作為企業的第一資源，向管理要效益。
(四)改變傳統單一的福利模式，重視員工的福利願望 福利是一筆龐大的開支，但對企業員工而言，其激勵性不大，有的員工甚至還不領情。再者，不同員工會有不同的需求和愛好，採用統一的福利形式並不一定能夠滿足大多數人的要求。最好的辦法是採用菜單式福利，即根據員工的特點和具體需求，列出一些福利項目，並規定一定的福利總值，讓員工自由選擇，各取所需。這種方式區別於傳統的整齊劃一的福利計劃，具有很強的靈活性，一定會受員工的歡迎。 企業制定薪酬福利制度的指導思想是吸引最好的人才，留住最好的人才，最大程度地發揮員工的內在潛能。但是由於不同的企業目標不同、在市場的狀況不同、員工的需要不同，所以在構建薪酬體系時沒有統一的定式，只有結合本企業的特點，在不斷地探討和摸索中逐步建立和完善符合本企業特點的薪酬福利體系。(章勝)
⑤ 國企改制方案如何製作麻煩告訴我
企業改制方案的制定應當考慮好以下幾個問題： 1、資產重組問題。資產重組是企業產權制度改革的基礎工作，也是企業改製成功的關鍵因素之一。資產重組是企業資產(主要是存量資產)優化組合，改善企業經營效益的必然途徑。資產重組一般都需要進行不良資產核銷，凈資產扣除，產權(股權)轉讓等資產處置工作。有些企業改制，還需要進行債務重組，資產剝離等工作。 2、選擇改制方式，藉助中介力量。應根據企業經營狀況、資產狀況和凈資產值以及市場導向，選擇適合本企業實際的改制方式。可慎重選擇企業的公司化改造，股份合作制改造，債權轉股權，或者採取企業分立，兼並甚至出售的改制方式。各種不同的改制方式，涉及不同的法律關系和不同的權利義務主體，適用的相關法律、法規也不盡相同。這就需要聘請律師、會計師、資產評估師參與企業改制工作，藉助這些中介機構的作用和把關，使改制工作做到多，快，好省，少走或不走彎路。中介機構的介入，大多是法律規定的要求，帶有一定的強制性。 3、制定一個完整正確的的企業改制方案，必須特別注意和安排好以下幾方面的內容： ⑴ 明確企業資產(包括存量資產和各種負債)及凈資產(在核銷不良資產扣除安置職工費用和預留償債總額後的剩餘資產)，在此基礎上才能進行各種方式的資產重組工作(如實行純資產的轉讓，承債式兼並，股權(股份)轉讓，控股式兼並，或全盤出售等)。 ⑵ 科學設置股權結構和公司治理結構。國企改制的的基本特徵之一，是使企業產權多元化。股權結構的設置不僅要體現產權多元化，而且要顧及公司治理結構的合理性和科學性。在改制企業的方案中，常會遇到員工持股，法人持股，國家股和企業外的自然人持股等情形。其中，企業的經營者(管理層)。技術骨幹持股的比例問題，是一個特別重要的問題。因此，在股權結構上，既要防止「員工平均持股」，又不能「一股獨大」。在股權分配上應當同時顧及到一方面要充分調動經營者的工作積極性，又要在企業內部形成一定的相對制衡格局。實踐證明，比較可取的辦法是，讓經營者相對控股，採取股東會與監事會監督下的「經營者兼大股東負責制」。當持股人員較多，投資數額較大時經營者的持股比例可適當降低一些;反之，則可以適當加以提高。公司的治理結構應全面體現在公司的章程中。公司章程全面涵蓋了公司的股權結構設置，股東之間的關系，「三會一層」(股東大會，董事會，監事會和管理層)的權力制衡，對經營者的激勵與制約等與公司治理結構有關的內容。因此，科學合理地設計並經法定程序產生的公司章程，是改制後企業建立科學的公司治理結構的核心文件。 ⑶ 草擬的改制方案必須先提交職工代表大會或職工大會討論通過，在這方面要注意多發揮企業工會的作用，尤其在涉及職工切身利益，員工持股等更要注意做好職工的工作，爭取絕大多數職工的支持和參與，切不可草率從事和操之過急。在對職工身份置換的經濟補償標准和人員安置等重大問題上，事先一定要向政府或上級主管單位實事求是地反映情況，在政策允許的范圍內，盡量向職工傾斜，以減少改制的阻力。 ⑷ 改制意向必須事先徵得政府或上級主管單位的原則同意。
⑥ 在國有企業中如何做賬
罰款記入營業外收入！
買保險記入管理費用
辦公務:如果是管理部門記到管理費用--差旅費
如果是銷售部門記到經營費用--差旅費
車間管理部門記到製造費用----差旅費
不過具體的東西還是看以前的會計是怎麼做的！因為要前後一至
⑦ 國企的利潤如何分配
國企的利潤的分配：
國有企業實現的利潤總額首先要彌補以前年度虧損,如果以前年度沒有虧損需要彌補,則應將利潤總額調整為應稅所得並按規定的所得稅率計算應交所得稅,利潤總額減去所得稅以後則為凈利潤。
所謂的利潤分配是指對凈利潤的分配,凈利潤一般為企業與投資者兩者共享:
企業按規定提取法定盈餘公積(凈利潤的10%)與法定公益金(凈利潤的5~10%),這一部分以公積金的形式留存在企業,以利於企業將來的發展。
其餘部分理論上可以給投資者回報,即給投資者分紅,由於國有企業的投資者是國家,因此這部分就是國有企業上繳給國家財政的利潤。
(7)國企如何做費用方案擴展閱讀：
國有企業性質：
國企的性質，就是全民所有制企業的性質。所謂全民所有制企業，實質就是企業生產資料歸全體人民共同所有的企業。而所謂全民所有制企業的性質，就是生產資料歸全體人民共同所有的企業所具有的性質。因而,所謂國企的性質，實質就是生產資料屬於全體人民共同所有的企業所具有的性質。
全民所有制是社會主義生產關系的一種主要具體體現形式。在我國實行計劃經濟時，全民所有制企業是以國家所有制具體實現形式體現的。國家所有制具體實現形式，是通過全社會范圍的經濟聯合使勞動者取得生產資料共有者的地位。
這時我國國企作為由國家投資組建的從事產品（商品）生產經營活動的經濟組織。實質是以勞動為謀生手段的勞動者與全民所有制生產資料實際結合的經濟聯合體。在全民所有制條件下，我國全體人民中的勞動者一面是具有平等地位的生產資料的共有者。
⑧ 高分求國有企業采購付款流程案例
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某煙草公司采購流程案例分析
轉自：錦程物流網 時間：2004年9月24日15:49
一． 行業背景
煙草行業作為嗜好類消費品工業，有著明顯的行業特殊性。為了加強該行業的管理，更好的服務於國民經濟發展，中國政府於1981年決定改革煙草管理體制、實行煙草專賣制度，並分別於1982年1月和1984年1月批准成立中國煙草總公司和國家煙草專賣局。並出台了《中華人民共和國煙草專賣法》和《中華人民共和國煙草專賣法實施條例》。中國煙草行業實行統一領導、垂直管理和專賣專營的專賣管理體制。國家煙草專賣局（中國煙草總公司）主管全國的煙草專賣工作及統一管理和經營全國煙草行業的產供銷、人財物、內外貿業務。國家煙草專賣局和中國煙草總公司在全國省、地、縣設有各級煙草專賣局和煙草公司、全系統有50多萬名員工，分別從事著煙草專賣行政管理工作和煙葉種植的技術指導和收購、煙葉復烤、卷煙、雪茄煙等煙草製品的加工，煙草機械和煙用輔助材料的生產，卷煙批發，煙草行業對外貿易與合作等等。
二．某省煙草公司的簡介
某省煙草公司暨某省煙草專賣局隸屬於中國煙草總公司暨國家煙草專賣局，是某省煙草行業的省級管理機構，具有煙草專賣市場的行政管理職能；同時作為企業，依法承擔煙草產品購進、生產、調撥、營銷及行業管理工作，具有半行政（計劃）半企業（市場）的特點。目前管轄有地市州煙草（分）公司、縣公司等獨立核算單位，同時對省內煙廠進行行業管理和指導。另外各級市縣公司擁有近千家批發部具體承擔卷煙批發銷售工作（批發部不作為獨立核算單位）。
三．案例的背景
某省煙草公司營銷管理信息系統是由某省煙草公司立項，省公司銷售處牽頭，省公司信息中心配合實施的服務於各級煙草公司，尤其是省煙草公司的管理和決策，面向全省商業環節的營銷管理信息系統。
本項目分為業務流程改進、營銷管理信息系統客戶化及實施等幾個階段。本文介紹了業務流程改進中的采購流程在此營銷管理信息系統基礎上的改進。
四．目前的采購業務流程及存在的問題
在各級煙草公司及各相應批發部調研報告的基礎上，整理出某省煙草行業目前的基本采購流程。其采購流程圖見圖一，這個采購流程圖含蓋了省公司、分公司和縣公司。其中，大部分公司按此流程開展采購業務的，有些公司可能只是執行了大部分流程。下面描述一下各公司的基本采購流程，這里的供應商分為省內外煙廠、調撥站、煙草公司等。某公司可以向省內外煙廠及調撥站采購卷煙，同時，它也可以向省外煙草公司采購。
4．1省外卷煙的采購流程
1、簽定合同
某公司業務部門根據市場變動情況、結合歷史銷售業績和上級公司下達的購銷指標，做出銷售預測，在每年的5月和10月和全國主要供應商進行業務洽談，形成購銷意向。然後某公司在一年兩次的全國定貨會上和供應商簽定合同。由於運輸中存在專賣檢查問題，一般需要按每次發貨的實際運輸能力簽定數張合同，每張合同明確到品牌、數量、價格、運輸方式等。在購銷總指標內，某公司經過與省外供應商協商可以調整合同的執行如推遲發貨時間、取消合同執行等。如果需要臨時或追加采購，某公司可以到中國煙草交易中心批發市場進行交易，重新簽定合同。
2、供應商通知發貨並開出發票
省外供應商在發貨之前與業務部門協商，確定是否執行合同，一般是按合同執行，但也有不執行、變更合同和推遲執行等情況。確定執行合同後，省外煙廠根據合同安排發貨。同時該供應商開出銷售發票遞交到業務部門。
3、驗收入庫
貨到達倉庫以後，倉庫保管員根據隨貨同行聯驗收入庫，填寫卷煙入庫驗收單，一式四聯，其中第一聯存根、第二聯業務部門、第三聯財務、第四聯統計。第三聯送交財務科作帳，第二聯送交業務部門，以便業務員根據庫存情況開展銷售業務。同時，倉庫保管員在送貨回單上簽字交給送貨人。
4、申請付款
業務員收到供應商轉來的發票，核實無誤後填寫付款申請單，經業務主管簽字後將發票和付款申請單一並交財務部門。另外，如供應商要求先付款後發貨，業務員填寫預付款申請單，經業務主管同意簽字後交財務部門。
5、財務付款
財務部門收到業務部門轉來的付款申請單、采購發票以及庫管部門轉來的入庫驗收單，審核無誤後付款，或者根據預付款申請單審核付款。付款方式有匯票和托收承付兩種。
4．2省內卷煙的采購流程
對省內卷煙的采購業務流程與省外的情況基本相同。只是在省內的兩次定貨會上簽定的不是合同，而是計劃銜接書。在計劃銜接書中沒有細化到品牌，只明確購進總量。在總量不變的情況下，由省內供應商（中央直屬煙廠）為主確定每月安排發貨的卷煙品牌及數量。
4．3現在采購流程存在的問題
由於煙草行業是一個半市場半計劃的行業,其業務流程不太規范,管理也有待於加強。目前采購流程主要存在的問題概述如下。
1. 存在代簽的情況：
有些縣級公司沒有與某些省外煙草公司簽合同的許可權，所以由其上一級分公司代它簽合同。
2. 縣級公司或分公司向其上級公司購進卷煙：
由於市場行情好，縣級公司可能出現某種品牌短缺，這時可以向其上級分公司要貨，如果分公司同意則成交，但沒有正式的采購合同。分公司同樣存在向省公司要煙的情況，但也沒有正式的采購合同。這給以後的營銷信息系統的錄入采購訂單造成麻煩。
3. 向省外煙草公司購進卷煙：
省公司或分公司可以從省外煙草公司購進卷煙，但必須在國家煙草交易中心簽合同，這勢必造成公司的開支增大。
4. 目前，在采購的過程中存在一些違規行為，上級公司規定下面不執行。如，從平級公司購進。
5. 單據不統一，這樣不利於統計和日後此營銷系統的實施。例如：倉庫驗收入庫的單據在有些地方稱為入庫驗收單，有些稱為商品驗收單，這些內部單據建議應在名稱、格式和聯數上作到統一規范
6. 缺少明確的采購訂單，采購合同嚴肅性差。
7. 對地方煙廠缺乏管理，對其限區銷售執行不嚴，這樣，有些公司從不允許購進的地方煙廠購進卷煙。
8. 計劃銜接書沒有明確品牌和相應的數量，只有總數控制，給采購工作帶來很大不確定性。同時也給以後的營銷系統的采購訂單的錄入帶來困難。
9. 煙廠調撥站給市縣公司開的隨貨同行聯不是發票的隨貨同行聯，這樣給財務計帳和處理帶來麻煩。
五．對采購流程的改進
在某省煙草公司現有流程基礎之上，結合IT技術的最新發展，提出改進的采購流程。出發點是依託信息技術，最大程度實現信息的共享。改進後的流程圖見圖二。
5．1基本流程
1、供應商管理
收集整理有關當前市場信息，了解市場上供應商的信息，如規模、實力、市場分額、產品品種、價格（進價和銷售價）、付款條件、供貨能力等等，從中篩選出候選的供應商以便進一步聯系。如果該供應商已經實現網上信息發布或電子商務，則業務員根據系統儲存的供應商主頁地址登錄到供應商的主頁了解其最新信息。
2、 詢價和交易
有了候選的供應商後，業務員輸入必要的信息如采購數量、品種、批次等，由系統自動生成詢價單。業務員將詢價單以傳真或電子郵件形式發往供應商處以了解其供貨意向，進行業務交易。
3、采購計劃管理
將詢價結果處理後可以由系統自動生成或手工錄入生成采購計劃。采購計劃通過工作流方式傳遞到本級公司主管做初步審核，並匯總采購計劃報上級公司平衡。然後根據上級公司確定的總量指標調整、確定采購計劃。
4、簽定合同
業務員根據批準的采購計劃在每年兩次的全國定貨會或省內銜接會上和供應商簽署合同或計劃銜接書（為簡便起見，本文以後把合同和計劃銜接書統稱為合同）。對省外購進業務來講，由於運輸中存在專賣檢查問題，一般需要根據每批次的運輸能力，簽多張明確到品牌、數量、運輸方式等信息的合同；對省內購進業務來講，合同只規定了總量，需要供應商進一步分解。但省內外購進數量之和不能超過采購計劃指標。這步工作在系統外執行。
5、合同管理
對省外購進業務，簽完合同後，業務員將一張或多張合同直接輸入到系統中；對省內購進業務，需要按供應商分解的計劃安排表作為合同輸入到系統中。然後由系統自動匯總所有合同的合計數，判斷是否超過采購計劃指標。如果超過系統給予提示或禁止進一步處理。在合同管理中，可以對合同進行更新、暫掛和終止等處理，如貨物入庫後系統自動根據驗收入庫單上的實收數（應收數-差異數）核減合同數量和金額。
6、生成采購訂單
供應商發貨前通知業務員發貨計劃，業務員如果同意執行，則在系統中根據合同自動生成采購訂單。對於有些購進業務可以從手工輸入采購訂單開始采購流程處理。
7、訂單審核確認
采購訂單審核確認後，自動生成入庫通知單和電子發票。其中，入庫通知單和電子發票存儲在中央資料庫中，以便倉庫調用入庫通知單和財務部門調用電子發票。
8、匹配發票
業務員收到供應商轉來的實物發票後，將該發票的票號補入到系統生成的電子發票有關欄位中。
9、倉庫驗收入庫
庫管員根據供應商轉來的隨貨同行聯的合同號（或訂單號）從系統中調入對應的入庫通知單，審核無誤後由系統根據入庫通知單自動生成（也可以手工錄入）驗收入庫單。如入庫數量和隨貨同行聯上的數量有差異，可由庫管部門會同業務部門判明原因，如果是供應商的責任，則可以由驗收入庫單上「差異」欄位反映出來，同時按實收數核減合同數量和金額，由供應商下次補發或做其它處理。如果是承運方的責任，則按零售價銷售方式銷售給對方，由對方承擔損失，同時按應收數核減合同數量和金額。如果沒有對應的入庫通知單，庫管員應向業務部門聯系，明確這批貨物處理意見。
10、 財務做相應處理
財務部門可以在系統內根據合同號調出相應的驗收入庫單、電子發票，結合供應商的實物發票 進行財務處理。如根據電子發票票號欄位判斷是做正常財務處理（有票號信息）還是做暫估處理（無票號信息）。然後經過主管審批後向供應商付款。
六、對采購流程改進的總結
從上述的采購流程及改進後的采購流程中，我們可以看出目前煙草企業的行業特殊性，其中的問題不是一兩個煙草公司所能解決的，作為煙草行業本身，需要國家調整煙草行業運作模式及相應的政策法規。而我們提出的方案是在原有的管理體制下進行改進的解決方案。
1. 在改進的方案中，增加了電子商務的某些模式，如業務員根據系統儲存的供應商主頁地址登錄到供應商的主頁了解其最新信息。
2. 在供應商管理模塊中，業務員可以充分掌握供應商的信息，以及交易的記錄。
3. 合同管理模塊對合同進行有效的管理，如用入庫驗收單核減合同數量等。
4. 增加了入庫通知單和電子發票，倉庫保管員通過入庫通知單、隨貨同行聯和實際的到貨情況填寫入庫驗收單，在此入庫驗收單中包含了合同信息和采購訂單信息，電子發票和供應商的實物發票相關聯，關聯後在電子發票上同樣包含了合同信息和采購訂單信息，這樣方便了財務處理。
5. 我們建議加強計劃銜接書的嚴肅性，煙廠調撥站要把分解的發貨計劃及時通知煙草公司，以便煙草公司的采購流程順利進行。
6. 通過使用此營銷系統，單據名稱、格式都規范化了，便於管理工作。
7. 業務人員可以及時查詢庫存情況，進行合理的采購安排和銷售業務。
在研究項目的解決方案中，一定要把一個行業的最佳做法與該企業的實際情況相結合，制定出切實可行的方案，這樣即能保證以後項目的順利進行，有能真正提高企業的效益，這也正是解決方案的真正意義。