Ⅰ 什麼情況下需要做進項稅轉出
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，但是企業已經抵扣的，需要作進項稅額轉出處理，具體情形包括：
1.用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
2.非正常損失所對應的進項稅，具體包括：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
3.特殊政策規定不得抵扣的進項稅
(1)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
Ⅱ 請教財務問題：在工廠里都有哪些項目是屬於進項稅轉出的我知道的有水電，除此之外還有哪些啊
目前進項稅額的轉出主要有以下幾種情況：（1）納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失；（2）納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用於非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉出，是因為原購進貨物或應稅勞務不能產生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。其他需要轉出進項稅額的情況有，商業企業收到供貨企業的平銷返利，出口企業按「免、抵、退」辦法計算應計入主營業務成本的不得免徵和抵扣稅額等。
Ⅲ 進項稅額轉出的8種情形，應該怎樣做賬務處理
我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用於非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目轉入有關科目。
(一)貨物用於集體福利和個人消費如何處理?
答：納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，用於集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
(二)貨物發生非正常損失如何處理?
答：納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
(三)在產品、產成品發生非正常損失如何處理?
答：納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產)，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
Ⅳ 什麼情況下企業需要做進項稅額轉出
根據《增值稅暫行條例》：
第十條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額×扣除率
准予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。
（原：第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務），所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。
准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，除本條第三款規定情形外，限於下列增值稅扣稅憑證上註明的增值稅額：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額；
（二）從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅額。
購進免稅農業產品准予抵扣的進項稅額，按照買價和10%的扣除率計算。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率。
(4)啤酒製造業哪些費用進項需轉出擴展閱讀：
進項稅額轉出的計算：
1.有關政策規定。能夠准確計算企業原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結轉進項稅額轉出;無法准確確定進項稅額的，一律按當期實際成本計算結轉應該轉出的進項稅額。
2.進項稅額轉出的計算
(1)若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。
(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出。
(3)若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。
其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%
Ⅳ 進項稅額轉出有哪些
我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但在一些特定情況下，納稅人已經抵扣的進項稅額必須轉出。目前進項稅額的轉出主要有以下幾種情況：（1）納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失；（2）納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用於非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉出，是因為原購進貨物或應稅勞務不能產生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。其他需要轉出進項稅額的情況有，商業企業收到供貨企業的平銷返利，出口企業按「免、抵、退」辦法計算應計入主營業務成本的不得免徵和抵扣稅額等。
一、關於非正常損失
根據《增值稅條例實施細則》，「非正常損失」是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：（1）自然災害損失；（2）因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；（3）其他非正常損失。稅法對「非正常損失」採用的是「正列舉」的方法，稅法沒有列舉的就不屬「非正常損失」。但一些特殊情況下發生的損失究竟是否「非正常損失」，以及如何轉出已抵扣的進項稅額，仍是需要分析、研究和判斷的。
（一）毀損存貨尚有部分處理價值如何轉出進項稅額
一般來說，已毀損的存貨，除了貨物滅失外，即使是作為廢品，也是具有一定處理價值的，那麼此時存貨的進項稅額是否需要轉出，應該如何轉出呢？
例1.某企業是增值稅一般納稅人，購進一批價值10萬元的電線，進項稅額1.7萬元。因倉庫發生火災，電線全部被燒毀，企業將殘余金屬作為廢品處理，得款5850元。單位財務部門認為，處理殘余金屬要按規定繳納增值稅，清理收入相應部分的進項稅額也可以抵扣而不用轉出。被燒毀電線有關增值稅事項的計算過程：處理廢金屬的不含稅收入為5850÷（1+17%）=5000元，增值稅銷項稅額5000×17%=850元，應轉出進項稅額17000×（100000-5000）÷100000=16150元，可以抵扣進項稅額17000-16150=850元，等於處理廢金屬的銷項稅額，即處理廢金屬應納增值稅為0.
這種觀點看似有道理，但在稅法上是沒有依據的，且購進存貨的成本與處理廢品的收入不具有可比性，以兩者之差作為毀損存貨的實際成本也是不合適的。被燒毀的電線，已失去了其應有用途，不能再正常地進入下一流轉環節，明顯屬於《增值稅條例》中因自然災害產生的「非正常損失」，其進項稅額應全部轉出，同時處理殘余金屬應按規定計提銷項稅額：5850÷（1+17%）×17%=850元。
（二）獲得保險賠償的毀損存貨應否轉出進項稅額
例2.承例1，假設企業該批電線已投財產保險，並獲得保險補償58500元，此時對於增值稅的處理有兩種觀點：（1）保險公司的補償視同銷售實現，按補償額計提銷項稅額：58500÷（1+17%）×17%=8500元，同時存貨的進項稅額也可以抵扣；（2）電線被燒毀，發生非正常損失已成事實，所以其進項稅額17000元應全部轉出，保險賠償也不應計提銷項稅額。
在保險公司非全額賠償的情況下，第一種觀點的計算顯然對企業更有利。但在存貨遭受自然災害已毀損的情況下，作進項稅額轉出不但是稅法的要求，同時存貨既然毀損也就不可能存在銷售的實現，因此企業獲得的該保險補償並不涉及流轉稅，不應計提銷項稅額，只需計入應納稅所得額。所以筆者認為第二種處理是正確的。
（三）被沒收或被強制低價收購的貨物應否轉出進項稅額
我國對有些特殊商品實行經營許可證制度，同時對一些商品的異地流通也有限制。沒有取得許可證而經營相關商品，或者對禁止異地流通的貨物運往異地，可能會被沒收或被有關政府部門以低價強制收購。這種被沒收或被低價收購的貨物，是否應作為「非正常損失」轉出進項稅額呢？
例3.某企業經營的A商品屬禁止異地流通貨物。該企業將一批價值10萬元的A商品運往某地銷售時，被當地工商部門查處，並被以5萬元的低價強制收購。企業在稅務處理時，對被低價收購的A商品按「非正常損失」處理，轉出進項稅額1.7萬元，同時，認為商品銷售沒有實現，因而沒有計提銷項稅額。
筆者以為，該企業這樣處理是欠妥的。商品被沒收，並不屬於稅法所列舉的「非正常損失」范疇；同時，商品被沒收，也並不意味著其退出了正常的流轉環節，在有關部門以拍賣等形式處理後，該商品還會繼續進行正常的流轉，因此對於被沒收的貨物，企業應按銷售處理，計提銷項稅額。但是按照工商部門5萬元的收購價計提銷項稅額，稅務部門會不會以「價格明顯偏低並無正當理由」而要求按核定銷售額調整其銷項稅額呢？筆者認為，一方面該價格確屬「明顯偏低」，另一方面商品被強制收購雖非企業主觀意志所能決定的，卻是其違規經營直接造成的，因此這種「價格明顯偏低」應屬「無正當理由」，應按核定銷售額調整其銷項稅額。
（四）納稅人低價銷售商品，應否按「非正常損失」轉出進項稅額
由於產品的更新換代、結構調整，以及市場變化，納稅人往往會以低價，甚至低於成本的價格銷售產品，對於這種情況，國稅函〖2002〗1103號文作了明確規定，即「如果流動資產未丟失或損壞，只是由於市場發生變化，價格降低，價值量減少」，則不屬於《增值稅暫行條例實施細則》所規定的「非正常損失」，不作進項稅額轉出處理。但實務中存在這樣的情況，即發生毀損的存貨，除被盜竊等原因而發生滅失外，只要貨物還存在，或者還有殘余物，就像例1所舉的例子，總會有一點處理價值的，納稅人很可能會濫用1103號文而不作進項稅額轉出，並按照所銷售的低價格計提銷項稅額。這時由於貨物已經處理，稅務機關要調查確認低價處理的原因就很困難。因此如果納稅人確實由於1103號文所說的理由而低價銷售商品，應及時向稅務部門報告，以避免不必要的稅務糾紛。
二、存貨盤虧何時轉出進項稅額
根據《企業會計制度》，企業存貨應定期盤點，盤虧的存貨在查明原因前，應轉入「待處理財產損益」。那麼盤虧存貨的進項稅額，是否應同時轉入「待處理財產損益」呢？《制度》沒有明確說明，而財會字〖1993〗83號文《關於增值稅會計處理的規定》規定，「企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失……，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記『待處理財產損益』，……」。但在存貨盤虧尚未查明原因前，並不能確定盤虧的存貨是否屬「非正常損失」，而如果是正常損耗，其進項稅額並不需轉出，如果在盤虧時即將進項稅額全部轉出，就有可能使企業的利益受到損害。所以筆者認為，存貨在盤虧時應只將存貨的成本轉入「待處理財產損益」，至於存貨的進項稅額，待查明原因後，再確定是否轉出。當然實務中也有這樣的情況，企業盤虧資產，為了不減少賬面資產，同時也為了延遲進項稅額的轉出，將盤虧的存貨長期掛賬而不作處理，這是不符合會計制度和稅法規定的。《企業會計制度》規定，企業盤盈盤虧的資產應於期末結賬前查明原因處理完畢；稅法上，國家稅務總局第13號令《企業財產損失稅前扣除辦法》也規定，企業各項財產應在損失發生當年度申報扣除。所以企業若將盤虧資產長期掛賬而不作處理，不但違反會計制度規定，也不符合稅前扣除的要求，最終會使自己蒙受稅收利益上的損失。
三、改變用途的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
已抵扣進項稅額的外購貨物或應稅勞務，如果改變用途，即用於免稅、非應稅項目、集體福利或個人消費等情況時，其已抵扣進項稅額應轉出。根據《增值稅條例實施細則》，此種情況下進項稅額轉出有如下幾種方法：（1）納稅人能夠准確劃分不得抵扣進項稅額的，則可將所耗用貨物按購進時己抵扣的進項稅額轉出。（2）無法准確確定應轉出進項稅額的，則按所耗存貨的實際成本計算抵扣進項稅額。第二種方法，一方面計算轉出進項稅額的基數要大於第一種，因為存貨的實際成本，不但包括購買價，還包括入庫前的運雜費、整理挑選等費用；另一方面，在所耗存貨存在不同稅率時，如既有適用17%和13%的貨物，也有適用10%的廢舊物資，適用7%的運費等，則要從高按17%的稅率計算轉出的進項稅額，所以第二種方法計算轉出的進項稅額一般要大於第一種方法計算轉出的進項稅額。會計核算的准確與否對企業納稅的重要性，由此也可見一斑。（3）對於納稅人兼營免稅、非應稅項目而不能准確確定應轉出進項稅額的，《增值稅條例實施細則》規定，應按如下公式計算轉出進項稅額：當月全部進項稅額×當月免稅、非應稅項目銷售額÷當月全部銷售額。財稅〖2005〗165號文《關於增值稅若干問題的通知》將此公式修改為：（當月全部進項稅額-當月可准確劃分用於應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項稅額）×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業稅合計/當月全部銷售額、營業稅合計）+當月可准確劃分用於免稅項目和非應稅項目進項稅額。這樣的計算應該說比原公式更加合理，計算結果更加准確，但並不能說按後者計算的轉出進項稅額就一定比按原公式計算的少。
例4.某納稅人生產免稅產品C和應稅產品D，當月發生進項稅額500萬元，其中可准確確定用於C產品的進項稅額100萬元，用於D產品的進項稅額250萬元。當月C產品銷售額1500萬元，D產品銷售額2500萬元。
按原公式計算轉出的進項稅額：500×1500/（1500+2500）=187.5萬元；
按修改後公式計算轉出的進項稅額：（500-100-250）×1500/（1500+2500）+100=156.25萬元。後者的計算結果小於前者。
假設可准確確定用於C產品的進項稅150萬元，則按原公式計算轉出的進項稅仍為187.5萬元；按修改後公式計算轉出的進項稅額：（500-150-250）×1500/（1500+2500）+150=187.5萬元。兩者計算結果是一致的。
假設可准確確定用於C產品的進項稅160萬元，則按原公式計算轉出的進項稅仍為187.5萬元；按修改後公式計算轉出的進項稅額：（500-160-250）×1500/（1500+2500）+160=193.75萬元。後者的計算結果大於前者。
這里還需要注意的幾個問題是：
1.國稅函［1995］288號《增值稅問題解答之一》曾規定，在按《增值稅條例實施細則》計算轉出進項稅額時，如果因月度之間購銷不均衡而出現不得抵扣進項稅額計算不實時，稅務機關可採取年度清算的辦法對月度計算的數據進行調整。應該說，按照165號文計算的不得抵扣進項稅額，在月度之間購銷不均衡時也會出現計算不實的情況，對此盡管165號文未明確是否應按288號文的規定進行調整，筆者認為也仍應按年度清算的辦法對月度計算的數據進行調整。
2.在能夠准確劃分不得抵扣進項稅額情況下，在轉出按扣除率計算的進項稅額時，如運費、廢舊物資、農產品的進項稅，由於賬面所提供的支付額是扣除了進項稅額後的支付額，因此在轉出進項稅額時，應將該支付額還原為含稅的支付額再計算轉出的進項稅額。
3.並非納稅人兼營的所有免稅項目都要轉出進項稅額。一個例外情況是電力部門收取的農村電網維護費。財稅［1998］47號文規定對電力部門收取的該費用免徵增值稅，同時國稅函［2002］421號文明確對該費用應分擔的進項稅額應作轉出處理。對421號文的這條規定，實務中歷來很有爭議，因為電力部門收取的該費用主要是為了補償低壓線路損耗、維護費以及電工經費，很少涉及到增值稅。國稅函［2005］778號文終於明確，對該免稅項目不作進項稅額轉出處理。
四、正確區分視同銷售和進項稅額轉出
增值稅暫行條例及其實施細則對視同銷售和不得抵扣進項稅額的情形分別作了列舉說明，實務中這兩種行為很容易產生混淆，甚至有些教材也會產生這方面的錯誤。某稅法教材在講解進項稅額轉出時舉了這樣一個例子：
例5：某公司購進一批衣料，委託服裝廠加工成服裝用於對外贈送。購買衣料與支付加工費的進項稅額都已作抵扣處理。該廠在收到委託加工的服裝對外贈送時，應將購買衣料與支付加工費已抵扣的進項稅作轉出處理，計入服裝成本。
本例中，外購衣料與應稅勞務加工成服裝，並不屬於稅法規定的進項稅額不得抵扣的任何情形，卻將其進項稅額作轉出處理；而將委託加工的服裝對外贈送屬於稅法規定的視同銷售行為，卻未按視同銷售計提銷項稅額，因此該例講解是完全錯誤的。本例的正確處理應該是：購買衣料與支付加工費的進項稅額應正常抵扣，同時，對外贈送的服裝按視同銷售計提銷項稅額。
其實仔細分析增值稅暫行條例及其實施細則，可以得出這樣的結論：對於改變用途的自產或委託加工的貨物，無論是用於內部還是外部，都應作視同銷售處理；而對於改變用途的外購貨物或應稅勞務，若是用於外部的，即用於投資、分配或無償贈送，應作視同銷售處理，若是用於內部的，即用於免稅項目、非應稅項目、集體福利或個人消費，則應作進項稅額轉出處理。
Ⅵ 啤酒生產企業免稅酒糟在進項轉出時應如何處理
問：生產啤酒形成的酒糟按政策規定可以享受增值稅免稅優惠。但對於啤酒生產企業來說，酒糟僅為生產過程中的下腳料，並非企業兼營，是否可以不按照征管法規定做進項轉出？如果需要轉出，按政策規定無法准確劃分當期進項的，按照當期免稅收入占當期總收入的比例來區分免稅收入所對應的進項稅額。如果企業無法准確劃分，在計算當期進項稅額總數時是否可以剔除包裝物的進項，用糧食等原料的進項乘以免稅收入占總收入比例，來計算進項轉出數額？
答：進項稅應該轉出。
依據國稅發[1995]288號文件規定：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產在建工程）而無法准確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額。不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計）納稅人兼營免稅項目或非應稅項目而無法准確劃分不得抵扣的進項稅額的，按當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額占當月全部銷售額、營業額的比例，乘以當月全部進項稅額的公式，計算不得抵扣的進項稅額。對由於納稅人月度之間購銷不均衡，按上述公式計算出現不得抵扣的進項稅額不實的現象，稅務徵收機關可採取按年度清算的辦法，即：年末按當年的有關數據計算當年不得抵扣的進項稅額，對月度計算的數據進行調整。
Ⅶ 需要做進項稅額轉出的情況有哪些，請列列舉常見的三種情況
非正常損失
購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出。
非應稅
用於非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
免稅項目
用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
Ⅷ 什麼情況需要進項稅額轉出
進項稅轉出的情況有：
（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
也就是說購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前，先做了進項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經抵扣的進項稅額中轉出來，減少進項稅額抵扣。
Ⅸ 都有哪幾種情況需要進項稅額轉出麻煩回答下，順便看下下面這道題答案是謝謝大家
所謂進項稅額轉出，就是不符合抵扣的進項稅額已經做了抵扣，所以需要將錯誤抵扣的進項稅稅額在當期申報時做轉出處理。不允許抵扣大致為以下幾種情況：
1、用於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;
2、用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務;
3、用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
4、非正常損失的購進貨物;
5、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
綜上所述，本題的答案是：A、C