㈠ 發票可以跨年報銷嗎
在一般的情況下，會計處理都遵循權責發生制原則，2022年報銷列支 2021年的費用，原則上是不允許的。
但是在現實的情況中，發票跨年度報銷的問題又是每個企業客觀存在的，所以在跨年發票能不能報銷的這個問題上，答案當然是「能」。
但是跨年發票報銷並不是無原則的，不是拿來任何一張都可以報銷，發票入賬有著嚴格的規定，跨年發票的處理更是如此，針對兩種不同的情況，會計上有不同的處理方式。
跨年發票如何報銷？
1、第一種跨年發票的處理
會計處理遵循權責發生制原則，它是以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理;反之，凡不屬於本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。
權責發生制屬於會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。
業務已經發生，屬於當期應該負擔的費用，就應該計入當期，和發票是否到達，發票能否取得並無必要聯系，發票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。
所以，對於上述第一種跨期發票的情形，因為屬於當期發生的支出，哪怕沒有發票，逗態也應該直接做會計分錄，記入當期費用。
企業所得稅應該如何處理呢？
《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題規定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規定，企業當年實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
根據以上34號文，對於此類跨年發票會計人應在上一年度結束前做好准備，在已知2022年會收到2021年度費用發票的情況下，財務部應提前通知各個部門盡量在年度結束前找財務報銷!
如果出現實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發票時間為2021年預計於埋鄭2022年才可報銷的費用金額預估數。
在第二年匯算清繳之前，如果取得了發票（不管這個發票是2021年開具的還是2022年開具的），直接把發票附在2021年這張憑證後面即可。匯算清繳時候允許扣除，不用做納稅調整。
如果，次年匯算清繳之前沒取得發票呢？這種情況，需要先做納稅調增處理，也就是說企業所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出，需要先把這筆費用調增應納稅所得額交稅。
當然這並不代表這筆費用永遠不能扣除了，如果之後取得發票，還是可以追補扣除的。所謂追補扣除，也就是到費用所屬期去調彎指頌整納稅申報表把這筆費用扣在當期，當然，追補扣除是有五年期限的。
2、第二種跨年發票的處理
發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經辦人員才拿過來報賬，這種情況應該怎麼辦呢？
理論很簡單，還是權責發生制。還是應該入到上年，但是上年都結賬了，怎麼入賬呢？這就用上了「以前年度損益」這個科目(小企業會計准則不用）。通過這個科目核算分錄雖然是做到2022年的，但是不影響2022年的利潤，因為「以前年度損益調整」是不計入利潤表的，直接結轉到「利潤分配-未分配利潤」裡面去了。
那麼企業所得稅如何處理呢?自然也是在2021年的匯算中處理，已經匯算了那就調整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業所得稅匯算，很可能會返工。
