⑴ 審計時怎麼看管理費用有沒有問題
"管理費用"賬戶的審計,主要在於判定企業費用開支范圍是否正常,列支標準是否符合規定,列支的項目是否真實、有無虛假行為。由於管理費用項目多,金額較大,又涉及企業內部管理制度的設置,因此在審計中會遇到很大的困難。在審計過程中,仍然應採取明細賬、總賬的核對以及分析近幾年來管理費用是否有重大波動和異常情況的方法進行審計。
1、在管理費用的審計中業務招待費是十分重要。
按照稅法規定企業的業務招待費應控制在全年銷售凈額(銷售收入-銷貨折扣與折讓)與其他業務收入之和的規定比例限額內(業務招待費用可列支比例參照有關稅法規定)。
檢查業務招待費用時,可依據"管理費用--業務招待費"賬戶的發生額,查閱業務招待費列支的原始憑證,核實其開支的數額是否真實、合法,有無超過限額標准。
2、壞賬准備的審計。
按照我國稅法與會計制度規定,壞賬准備金採用應收賬款余額百分比法,即按照會計期末應收賬款(包括應收票據)余額乘以壞賬率,壞賬率定為5‰,但企業發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來款項,不得計提壞賬准備金,關聯方之間的往來款項也不得確認為壞賬。
在審計中主要檢查計提標準是否符合規定,以及核銷壞賬損失時,是否存在在"壞賬准備"中列支後,又繼續在"管理費用"中列支的現象。
3、技術開發費的審計也是管理費用審計的重點。
由於國家對技術開發費的扣除有著種種優惠,許多企業在此最容易鑽空子、偷逃稅款,因此在審計中必須特別留意。常見的偷稅作法是偽造技改文件,將普通技術開發列為新產品、新技術、新工藝開發;將本應列入企業固定資產通過折舊列支的辦公設備作為技改的測試儀器,-次性於稅前扣除;將其他項目領用的物資或支出的費用擠入技術開發費,從而使企業技術開發費的增長達到一定比例,享受稅收優惠。
因此在審計時,要調閱企業開發新產品、新技術、新工藝的專項批文並證實項目的合法性。另外還應調閱原始憑證、記賬憑證,以及管理費用明細賬,逐一對照核實。
4、固定資產租賃費用的審計也是管理費用審計的重點之一。
根據稅法規定,納稅人因生產、經營需要租入固定資產所支付的租賃費可以於稅前扣除。但是這里所指的固定資產租賃費用是指以經營租賃方式租入固定資產而發生的可以列入成本、費用賬戶核算的租賃費。因此在審計成本、費用賬戶時,對其中的固定資產租賃費用項目,首先要區分是否有將融資性租賃支出列入其中的情況。由於現行會計制度規定,對以融資租賃形式租入的固定資產應視同承租企業自有的固定資產進行管理,並按規定計提折舊計入成本,所以如果計入成本費用中的固定資產租賃費中包括了融資性租賃支出,那麼可以肯定,是企業擴大了當期期間費用,偷逃稅款。
另外,對該費用的審計,還應審查企業的實際支出是否同合同金額相符,以及記賬的原始憑證是否完整。
⑵ 銷售運費是否真實發生怎樣進行審計檢查
您好,很高興為您解答。
一,根據《工業企業制度》銷售運費是指企業在銷售商品過程中發生的相關運輸費用,稱之為銷售運費;
二,審計時通過查看銷售環節的費用構成得知,銷售環節沒有發現銷售運費是不可能的,該企業究竟銷售運費隱蔽在哪裡?審計得知,原來該商品由個人承包,當然費用越小越好轎斗,這就是承包人與財務共同將銷售運費,以及其他銷售費用轉嫁給沒有承包的或企業承擔,具體是:
1,銷售運費轉嫁到企業銷售其他商品中;
2,裝卸費轉嫁到企業管理費中;
3,包裝費轉嫁到車族磨間經費中;
4,保險費轉嫁到企業管理費中;
5,展覽費轉嫁到企業管理費中;
6,廣告費轉嫁到企業管理費中。
運雜費項目審計是指對商業企業在組織商品流通過過程中發生的運費、裝卸搬運費和運輸雜費的真實性、合理性、合法性所進行的審計。主要內容包括:
(1)審查運雜費支出是否有合法憑證。包括各項運雜費原始憑閉穗磨證的真實性、合法性。包括有無弄虛作假、偽造憑證、虛報冒領、重復報銷、少運多報、塗改單據、內外勾結、合謀貪污等情況。
(2)審查商品運輸的合理性和效益性,即審查有無不屬於商品運雜費的項目,包括采購地點是否恰當,運輸路線是合理;有無運輸計劃、運輸工具和運輸方式的選擇是否合理。
(3)裝卸搬運費支出是否合理,運雜費支出有無浪費的情況。
(4)查有無少運多開,不運也開,以及塗改運費收據等貪污受賄的舞弊行為。
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⑶ 管理費用怎麼審計
企業固定資產的後續支出,沒有滿足固定資產准則規定確認條件的,固定資產日常維修費、大修理費、更新改造支出、房屋的裝修費也列入管理費用。重慶會計網校
企業在籌建期間發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等也屬於管理費用。
管理費用審計的重點是:
1、管理費用、銷售費用、製造費用三個費用項目中有一些具體費用項目的名稱是相同的,但各項目所涉及的范圍不同,開支標准也不相同,審計時應注意劃分。檢查管理費用所列的具體項目的開支內容是否符合有關規定,有無超過規定的費用擠列其中。審計時要特別關注物料消耗、低值易耗品攤銷、修理費項目中有無屬於資本性支出的費用擠列其中。
2、在屬於管理費用中的各個具體項目中,各個具體項目金額的大小、合理與否,是審計應予以注意的另外一個問題。並非只要有了某個項目就可隨意開支。管理費用的開支必須堅持勤儉節約、講究效益的原則。審計時應審查其中有無開支不實、虛列或人為少列數額的問題。審計時還要特別關注那些變化凸顯的費用項目,查明其變化的原因。
3、審查管理費用的結轉是否符合有關規定。按照規定,管理費用的發生,應同「現金」、「銀行存款」、「待攤費用」,「無形資產」、「累計折舊」、「應付職工薪酬」、「應交稅費」等科目相對應計入。累積的結果應於期末一筆轉入「本年利潤」科目,結轉後本科目無余額,審計時應予以注意。重慶會計網校
4、按規定各項費用應分項目進行明細核算。審計時不僅應查對具體金額的可靠性、正確性,更要審核各項開支的合法性、合規性。
⑷ 如何審計成本費用的真實性
老兄啊,你說明白一些好不好?
成本費用那麼多種,你說細一些好了.
差旅費、會議費可以從外部獲得的發票這些成本費用,只要符合相關文件規定,其真實發生額與報銷金額是否相等是無法確認的;
其他的生產的費用,就要靠企業的內部控制來提供保障了,每一個在財務這邊,關於生產線上的費用,均要有各個不兼容崗位或部門的簽字確認,同時相關部門領導要簽字。
⑸ 支出真實合規性審計從那幾方面查
一、請客送禮票據。這幾年,隨著不正 之風的愈刮愈烈,請客送禮也極為盛行,其 名目繁多。票據是賣方按照買方要求填寫 的,因此,既沒有品名、單位、數量,又不注 明經辦人,用途,只寫「禮品」或「食品」二 字。單位領導大筆一揮就簽字報銷,數千元 現金就出去了。究竟是幹了什麼,我們曾經 有重點地進行了深查細究,結果有些的確 是假借為公之名,為私取得利益。如某單位 負責人給自己買了一千五百多元的保健葯 品,卻在單位帳上列支了。 二、招待費票據。現時飲食娛樂業實行 定額票據,具體干什麼不填寫,一些服務業 為拉住顧客,要多少票給多少票,這勢必給 一些單位或個人造成從中撈一把的可逞之 機,因此,就出現用假發票套取現金,貪污 公款,私設「小金庫」等違法違紀行為。最 近,我們在審計中發現,某鄉鎮百分之六、 支出票掘的真實性合規性堪憂 是採取這種手法,套取現金用於發獎金、補 助和給領導住宅裝電話等其它不合理、不 合法的開支了。又如某單位一位業務員以 外借洽談業務為名,以少報多,從中貪污五 百多元公款。 三、修理費用票據。以前我們審計認為 修理費用只要是稅票,就真實合規,不會有 什麼問題,其實不然,去年在審計某鄉財政 所時,發現摩托車修理費用票據比較多,而 且金額相當大,累計多達三萬元,比買一輛 新的價值還高得多。這種不正常的行為引 起我們的懷疑,經過一翻內查外調,名為修 理費用,實為請客送禮支出。 四、辦公用品票據。辦公用品無非就是 筆、墨、紙張等小數額開支,可是在審計中 有領導簽的「報銷」字樣。經對其調查。結果並非辦公用品,而是禮品。其目的是為了掩 人耳目。逃避監督檢查。 五、住宿、會議費票據。一些單位認為 住宿、會議費用是必要的合理的開支。又 沒有標准限制,於是將不合理不合法的支 出改頭換面開成住宿費、會議費予以報 銷。我們在審計某賓館時,發現許多單位 從賓館提現金,取商品,可是在單位帳上 根本看不到,其實是開成住宿、會議費票 目前,在市場經濟條件下,利用這幾類票據掩蓋不合理、不合法的支出行為非常 普遍。各級領導及財政審計部門應對此引 起足夠重視,在加強政策法紀教育的同時, 七十以上的支出票據都屬於此類型,統計 經常看到一些成百上千的辦公用品票據, 加大查處力度,防止利用假發票違法亂紀 出的數字相當驚人。經調查核實,該單位就 既無經辦人,又無附件清單,然而上面依然 行為的滋生蔓延。 供勞務等業務,應向購貨單位或個人收取的款項, 是企業的一項流動資產性 質的債權。企業發生應收 帳款後,應積極、主動的向 對方催要,以便能及時的 回款,加速企業流動資金 的周轉,提高資金使用效 益。而實際工作中,往往就 有一些企業對此掉以輕 心,疏於管理,以為早晚都 要收回,只要對方沒還款, 我這邊帳上掛應收,證明 你欠著我的債務就行。
⑹ 如何審計成本資料是否正確
(一)直接材料成本審計
直接材料成本的審計一般應從審閱材料和生產成本明細賬入手,抽查有關的費用憑證,驗證企業產品直接耗用材料的數量、計價和材料費用分配是否真實、合理。
其主要內容包括:
(1)抽查產品成本計算單,檢查成本計算,費用的分配標准與計算方法,與材料費用分配匯總表相核對。
(2)審查耗用數量的真實性,有無將非生產用材料計入直接材料費用。
(3)分析比較同一產品前後各年度的直接材料成本,如有重大波動應查明原因。
(4)抽查材料發出及領用的原始憑證,檢查是否經過授權、經過適當的復核,成本計價方法是否適當,是否正確及時入賬。
(5)對採用定額成本或標准成本的企業,應檢查直接材料成本差異的計算、分配與會計處理是否正確,並查明直接材料的定額成本、標准成本在本年度內有無重大變更。
(二)直接人工成本審計
(1)抽查產品成本計算單,檢查成本計算,費用的分配標准與計算方法,與材料費用分配匯總表相核對。
(2)審查耗用數量的真實性,有無將非生產用材料計入直接材料費用。
(3)分析比較同一產品前後各年度的直接材料成本,如有重大波動應查明原因。
(4)分析比較本年度各個月份的人工費用發生額,如有異常波動,應查明原因。
(5)結合應付工資的審查,抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確。
(三)製造費用審計
製造費用審計的基本要點包括:
(1)獲取或編制製造費用匯總表,並與明細賬、總賬核對相符。(賬表核對)
(2)抽查製造費用中的重大數額項目及例外項目是否合理。
(3)審閱製造費用明細賬,檢查其核算內容及范圍是否正確,並應注意是否存在異常會計事項。
(4)必要時,對製造費用實施截止測試,即檢查資產負債表日前後若干天的製造費用明細賬及其憑證,確定有無跨期入賬的情況。
(5)審查製造費用的分配是否合理。
重點查明分配方法;分配方法是否在相當時期內保持穩定,有無隨意變更的情況;分配率和分配額的計算是否正確,有無以人為估計數代替分配數的情況;對按預定分配率分配費用的企業,還應查明計劃與實際差異是否及時調整。
(6)對於採用標准成本法的企業,應抽查標准製造費用的確定是否合理,計入成本計算單的數額是否正確,製造費用的計算、分配與會計處理是否正確,並查明標准製造費用在本年度內有無重大變動。
(四)主營業務成本的審計
(1)獲取或編制主營業務成本明細表,與明細賬和總賬核對相符。(賬表核對)
(2)編制生產成本及銷售成本倒軋表,與總賬核對相符。
(3)分析比較本年度與上年度主營業務成本總額,以及本年度各月份的主營業務成本金額,如有重大波動和異常情況,應查明原因。
(4)結合生產成本的審計,抽查銷售成本結轉數額的正確性,並檢查其是否與銷售收入配比。
(5)檢查主營業務成本賬戶中重大調整事項(如銷售退回等)是否有其充分理由。
(6)確定主營業務成本在利潤表中是否已恰當披露。
存貨成本審計 - 計價方式
存貨成本審計一般說來,當存貨發生實物流轉後,也就產生了成本流轉。理論上,存貨的成本流轉額按照成本計價的原則,應當等同於購入實物的成本額。但在實際工作中,如果存貨品種繁多,流轉額非常大,成本流轉額很難完全匹配實物流轉額。因此,在發出存貨時,就要按照一定的計價方法來確定發出存貨的成本,最終使發出存貨的成本和期末存貨的成本盡可能接近存貨的采購成本,使因採用不同成本計價方式對企業利潤的影響變得最低,盡可能減少對企業正常運營的影響。
通常來講,存貨發出時有兩種成本計價方式:實際成本計價法和計劃成本計價法。前者又包括先進先出法、後進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法等五種計價方法,後者包括計劃成本法、毛利率法和零售價法。軟體工程師在設計存貨管理軟體前,要結合這幾種成本結轉方法的管理特點和計算機管理的優勢,綜合考慮。一般說來,這幾種方法在軟體設計中都應該提供,用戶在使用軟體時,自行選擇適合於本單位使用的成本結轉計價方法。
現在市場上相對成熟的存貨管理軟體往往僅提供一種成本結轉方法———移動加權平均法,即一種平均價格。對於這種管理模式,一般的進銷存企業尚可使用,但如果對購入成本相當敏感,或對成本核算要求較高的企業,這樣的軟體就顯得不足了。如目前現代企業管理中廣泛流行的成本管理,其對成本極為敏感。再如在醫院,倉庫存儲部門要對各醫療科室領用的各種存貨成本進行精確計量,因此必須採用成本計價的另一種方法———個別計價法。
存貨成本審計 - 方法
1.先進先出法:先進先出法是先購入的存貨先出貨,其成本屬於實物成本,計算機處理時成本價格應由計算機自動分析獲得,其單位成本價格應不具有可修改性,出貨時用戶只錄入出貨數量,不錄入成本單價,由計算機自動分析獲得成本單價。為此,計算機必須按時間先後順序記錄購貨數量及成本額。該方法的出貨成本是按最早的購貨價格確定的,用戶不能隨意挑選存貨價格以影響當期利潤,因此其存貨成本最接近現行的市場價格,能較好的反映資產負債表存貨的價值。
2.後進先出法:後進先出法是後購入的存貨先出貨,和先進先出法一樣,其成本應由計算機自動分析獲得,其單位成本價格應不具有可修改性。為此,計算機必須按時間先後順序記錄購貨數量及成本,出貨時由用戶錄入出貨數量,不錄入成本單價,由計算機按照和先進先出法相反的順序分析獲得成本。該方法的出貨成本是按最近的購貨價確定的,用戶也不能隨意挑選存貨計價以影響當期利潤。由於後期的價格在正常情況下可能較早期高,因此計價成本可能較高,故可使本期利潤降低,但該方法也因此符合會計上的穩健性原則。
3.個別計價法:個別計價法對出貨成本進行個別計價,適合於對成本較敏感的企業,如大型醫院,存貨部門購入存貨後,要由各部門領用,在成本核算較嚴格的情況下,各部門的領入成本直接和效益獎金掛鉤,這時候必須對成本進行個別計價,即必須按照部門所需產品的市場價格進行計價。在計算機處理上,必須使用戶既能錄入數量,又能錄入成本單價。該方法最接近會計上按成本進行計價的原則,但相對也比較復雜,即使採用計算機,工作量可能也比較大,適用於一般不能互換使用的存貨或容易識別、存貨品種數量不多、單位價格較高的產品。
4.加權平均法:是一種全月一次加權平均法,它是根據期初存貨結存和本期收入存貨的數量和進價成本,於月末一次計算存貨的全月加權平均單價,以求得本期發出存貨成本和結存存貨成本。這種方法必須到月底才能獲得成本價格,和計算機即時即得的管理特點相違背,因此沒有採用其管理的必要性。
5.移動加權平均法:這種方法因為其簡單性,是計算機軟體設計中普遍採用的一種方法,軟體工程師在設計存貨管理程序時,可能不知道這種管理方法的會計學名稱,但都採用該方法的管理思路。按照這種方法,在入庫時,計算機增加存貨的庫存量和庫存額,在出庫時庫存額除以庫存量即為單位成本。該方法是手工管理下非常繁瑣的一種方法,但在計算機管理下卻是程序設計最簡單的一種方法,因此大多數軟體供應商都把這種方法作為存貨管理的主要方法。
6.計劃成本法:這種方法按計劃成本進行度量,在每一種產品上設置該產品的單位計劃成本額,出庫時由計算機自動獲得該成本。計劃成本法下計劃成本額的確立需要相當的可操作性,必須建立在充分調研使之具有充分可行性的基礎上,但確立的存貨計劃成本往往隨著時間的推移越來越不具有可操作性,因此在存貨管理軟體中和實際管理工作中並不多見。
7.毛利率法和零售價法:毛利率法是根據本期銷售凈額乘以前期實際毛利率匡算本期銷售毛利,並計算發出存貨成本的一種方法。這種方法由計算機計算出上期毛利率,然後算出出貨成本,用戶只需錄入數量。零售價法是指用成本佔零售價的百分比計算期末存貨成本的一種方法。這種方法具有和加權平均法一樣的弊端,是一種由月末推算月初的管理方法,並不適合用計算機來處理。