『壹』 在會計作帳中,哪些費用中的進項稅額可以抵扣
在會計作帳中進項稅額可以抵扣的有:
(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。
(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率。
(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率。
(五)接受交通運輸業服務,除取得增值稅專用發票外,按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率運輸費用金額,是指運輸費用結算單據上註明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金,不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
(六)接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上註明的增值稅額。」
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
(一)納稅人購進貨物或應稅勞務,沒有按照規定取得並且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的;
(二)一般納稅人有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用專用發票:
1.會計核算不健全、或者不能夠提供准確稅務資料的;
2.符合一般納稅人條件,但不申請一般納稅人認定手續的。
(一) 購進固定資產(含購進固定資產所支付運費)。 (2009年1月1日起,購入的固定資產的進項稅也可以抵扣)
(二) 用於非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。
所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物,無論財務上如何核算,均屬於固定資產在建工程。
(三) 用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務。
(四) 用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。
所謂集體福利和個人消費是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。
(五) 非正常損失的購進貨物。
(六) 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。
其中非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失。
(九)外商投資企業生產直接出口的貨物中,購買國內原材料所負擔的進項稅額不予退稅,也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣,應做計入成本處理。
(十)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的,不得抵扣進項稅額;經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,在認證通過當月未按有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣的,不得抵扣進項稅額。
(十一)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅,應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
(十二)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額,並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。
上述不得抵扣的進項稅額,若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額,一經查實,一律做進項稅額轉出處理。
『貳』 哪些費用類的專用發票是可以抵扣的
1、會議費:可以抵扣進項稅
2、業務招待費:不可以抵扣進項稅,「餐費」不可以抵扣進項稅
3、差旅費:酒店住宿費可以抵扣進項稅,車票和餐費不可以抵扣進項稅。但是租車,可以抵扣
4、培訓費:培訓發生的住宿、培訓費可以抵扣進項稅
5、辦公品、低耗和電子耗材:可以抵扣
6、福利費:用於福利而購買的商品不可以抵扣進項稅,所以不用在意開什麼發票了
7、廣告費:可以抵扣
8、修理費:可以抵扣
9、水電費:記得去電網和自來水公司換專票,可以抵扣
10、租賃費:可以抵扣
ps:匯總開具增值稅專用發票,必須同時取得防偽稅控系統開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,否則不可以抵扣進項稅哦。例如辦公用品、低耗等,開具「貨物一批」的專票,如果沒有清單,是不可以抵扣的。
拓展資料:
增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)是發貨票中的一種,專用發票是供增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票,它不僅是一般的商事憑證,而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。
開票時,增值稅專用發票的抬頭要與企業名稱的全稱一致。
增值稅專用發票必須要將名稱,稅號,地址、電話,開戶行及賬號信息填寫完整。而且,發票內容應按照實際銷售情況如實開具。不符合規定的發票,將不得作為稅收憑證。
與普通發票區別:
增值稅專用發票是根據增值稅徵收管理的特點而設計的,專供增值稅一般納稅人使用的一種特殊發票。它與普通發票的主要區別表現在如下幾方面:
(一)使用范圍不同。普通發票使用范圍較廣。而增值稅專用發票只限於增值稅一般納稅人使用,使用范圍窄。
(二)作用上的不同。普通發票只是一種收付款憑證,而增值稅專用發票既是財務收支的憑證,又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明,是購貨方據以抵扣稅款的主要依據。
(三)開具內容不同。普通發票內容只填寫交易的數量、價格。而增值稅專用發票既填寫交易數量、價格,也填寫納稅人稅務登記號、開戶銀行及賬號、地址、電話號碼和稅款。
(四)價格特徵的不同。普通發票反映的是含稅價。而增值稅專用發票反映的價格是不含稅價等內容。
增值稅防偽稅控系統是強化專用發票的防偽功能,避免收取假發票有力手段.企業從稅務機關領購專用發票時,需持由稅務機關統一核發的 稅控IC卡,由稅務部門通過企業發行子系統將企業所購發票的 起止范圍登記在其稅控IC卡上,同時有關這些發票的流向信息 被登記在企業發行子系統中。這樣,稅務部門在發票的發放環節便掌握了專用發票使用的重要信息。便於加強控制的管理。
在開票過程中,利用防偽開票子系統提供的加密功能,將發票上的主要信息(包括開票日期、發票代碼、發票號、購銷雙方的稅務登記號、金額和稅額等)經數據加密形成防偽電子密碼(也稱密文)列印在發票上,同時將用於加密的所有信息逐票錄到金稅卡的黑匣子中。
如需識別一張發票的真偽,可通過數據掃描儀或鍵盤將發票上的密文輸入認證報稅子系統,採用字元識別技術將圖像轉換成數字信息經解密恢復出七項關鍵參數,再與發票上的相應內容比對,由於防偽增值稅專 用發票是一票一密,因而比對結果一致則為真票, 若不相符即為假票。
新版增值稅專用發票升級了防偽密碼,密碼解析後信息包括了購銷雙方的企業名稱。個別試點地區專用發票密碼區還使用二維碼的設計。
『叄』 什麼樣的發票可以用於公司抵稅
發票可以用於公司抵稅的情況:
1、購貨發票(成本發票):銷售或生產的企業從供應商購買材料、商品收到的進貨發票(要和公司主營產品相對應得上)。
2、電話費、寬頻費:公司每月都有電話費用和上網的寬頻費用,記得要對方開發票給公司。發票開具得有自己公司的名稱和稅號。
3、購買的辦公用品:平時公司用於購買電腦和列印機、U盤、路由器、滑鼠、鍵盤、A4紙、墨盒、辦公文具等用於辦公用品都可以要商家開具發票給公司報銷做賬抵稅。
4、加油費、過路費、停車費:用於辦理公司業務的用車費用(公司的車或者租車的)
5、差旅費:公司人員出差產生的費用發票:火車票、機票、汽車票、車子加油發票、餐費、住宿費、計程車票。
(3)費用會計報銷進項稅什麼能抵擴展閱讀:
主要項目:
1、進項稅額抵扣。下列增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅額,其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣:(《中華人民共和國增值稅暫行條例》第8條)
(1)從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額;
(2)從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅稅額。
2、購進農業產品抵扣。從2002年1月1日起,一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品,可按照收購金額13%的扣除率計算準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。(《中華人民共和國增值稅暫行條例》第8條、財稅[2002]12號)
3、期初庫存已征稅款抵扣。增值稅一般納稅人期初庫存已征稅款,從1995年起5年內實行按比例分期抵扣的辦法,每年抵扣比例為1995年初期初存貨已征稅款余額的20%. (財稅字[1995]42號)
4、農業特產稅抵扣。對農業產品收購單位在收購價格之外按規定繳納的農業特產稅,准予並入農業產品的買價計算抵扣的進項稅額。((94)財稅字第60號)。