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研發費用加計扣除如何進行計算

發布時間: 2024-08-22 21:05:51

『壹』 研發費用加計扣除額如何計算

按照研發支出實際發生額75%計算,在企業所得稅稅前加計扣除。

根據《財政部 稅務總局 科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)第一條規定:

企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

(1)研發費用加計扣除如何進行計算擴展閱讀:

一、研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

二、允許加計扣除的研發費用:

1、人員人工費用。

2、直接投入費用。

3、折舊費用。

4、無形資產攤銷。

5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6、其他相關費用。

7、財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

『貳』 研發費用加計扣除適用范圍以及計算方式

研發費用加計扣除一般也是在研究開發無形資產的企業中會出現,一般是科技類型的公司,作為這類型公司的會計,就要對這部分內容有了解,如果還不清楚這部分內容的,和深空網一起來了解一下吧。
研發費用加計扣除適用企業
研發費用加計扣除的政策最初僅限於國有企業和集體工業企業,研發費用加計扣除政策適用於會計核算健全、實行查賬徵收並能夠准確歸集研發費用的居民企業。按核定徵收方式繳納企業所得稅的企業不能享受此項優惠政策。
享受研發費加計扣除政策的基本流程
1、立項時
公司決定立項、委託合作研發項目並在科技部門進行登記、設立會計科目研發支出科目以及該項目的子科目、設立該項目研發費輔助賬;
2、研發活動中
對研發支出進行會計核算,按有關的憑證填制研發支出輔助賬
3、年度終了時
填報《研發支出輔助賬匯總表》作為財務報表附註報送稅務機關
4、匯算清繳時
填報《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》、收集准備留存備查資料、向稅務機關備案、進行年度申報,申報享受優惠政策
5、匯算清繳後
留存有關材料配合稅務機關後續管理
研發費用的加計扣除范圍
1、人員人工費用
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
2、直接投入費用
3、折舊費用
4、無形資產攤銷
5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6、其他相關費用
不允許加計扣除的研發費用
1、企業產品(服務)的常規性升級
2、對某項科研成果的直接應用,如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等
3、企業在商品化後為顧客提供的技術支持活動
4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變
5、市場調查研究、效率調查或管理研究
6、作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護
7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。
研發費用加計扣除的計算公式
企業研發費用按50%加計扣除,加計扣除費用=利潤*稅率研發支出期末是否需要結轉?研發支出的賬務處理