哪些費用不可以結轉抵扣

❶ 業務招待費可以結轉下年抵扣嗎

業務招待費不可以結轉下年抵扣。
招待費的百分之六十與當年銷售額的千分之五相比較小者可以稅前扣除，餘下的不得留待以後年度抵扣。
業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，業務招待費是企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務。業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。
企業申報扣除的業務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應提供證明真實發生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內容包括支出金額、商業目的、與被招待人的業務關系、招待的時間地點，企業投資者或雇員的個人娛樂支出和業余愛好支出不得作為業務招待費申報扣除。
結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，後者是轉入賬戶，一般而言，結轉後，轉出賬戶將沒有餘額。
抵扣即增值稅抵扣，只有增值稅才有抵扣之說。所謂增值稅就是對增值部分收稅，比方買的貨物，對方開的增值稅專用發票，付出去的款項是價格加進項稅，賣出商品，給對方開的增值稅票，也是價格加銷項稅，納稅額只有增值稅專用發票才可以抵扣，普通發票是無法抵扣的。

法律依據
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第四十三條 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的百分之六十扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。

❷ 實務中哪些費用可以結轉以後年度抵扣

實務中可以結轉以後年度抵扣的費用有：

1、廣告費和業務宣傳費的扣除

企業所得稅法實施條例第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除

2、職工教育經費支出的扣除

企業所得稅法實施條例第四十二條規定，除國務院財政稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除

3、創業投資抵扣應納稅所得額的扣除

企業所得稅法第三十一條規定，創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

4、專用設備投資應納稅額抵免的扣除

企業所得稅法第三十四條規定，企業購置用於環境保護節能節水安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免

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一、結轉抵扣的注意事項

1、企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費

2、企業的職工教育經費的列支范圍包括：上崗和轉崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓職業技術等級培訓高技能人才培訓；專業技術人員繼續教育；特種作業人員培訓；企業組織的職工外送培訓的經費支出；

職工參加的職業技能鑒定職業資格認證等經費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；有關職工教育的其他開支。

3、職工教育經費計算基數的工資薪金總額必須是企業發生的合理的工資薪金支出根據國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）規定。

❸ 只有職工教育經費超出部分才可以在以後年度結轉扣除么工會經費什麼都不可以吧

是的，職工教育經費可以結轉以後年度扣除，工會經費不能結轉扣除。

可結轉以後年度扣除的：

1、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

2、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

3、抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

以上是沒有規定結轉抵扣年限的。

4、稅額抵免，是指企業購置並實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。

5.企業取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：

以上只有5年。

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工會經費主要兩個方面：一是上交經當地工會部分，二是企業工會留用的部分。有關工會方面的支出都可以在工會經費裡面列支，但稅法允許抵扣的工會經費不能超過當年計稅工資總額的2%。

一、主要的工會支出

企業如果有工會就要計提工會經費（須是經過當地的工會批准或備案的）。當然你的工會經費也必須上交部分給出當地的工會。一般私營企業是沒有工會的，所以不用提工會經費,但如果你單位有工會，或當地要求必須設立工會，那就應該提工會經費。工會組織的活動經費通常包括三部分：

1、由企業向工會組織提供的辦公設施。包括工會日常活動所必需的房屋設備，以及有關水電、辦公用品等設施，通常由企業提供，其維修費用通常也由企業承擔。

2、企業按規定計提的工會經費。根據我國工會法的規定，企業每月應按全部職工實際工資總額的2%向本企業工會撥交工會經費，在管理費中列支。但必須收到專用收據才可以所得稅稅前扣除。

3、工會會員交納的會費。根據我國工會法的規定，工會會員每月按基本工資的千分之五交納會費。

二、工會經費的列支

工會經費主要用於職工的教育和工會活動，其開支范圍如下：

1、宣傳活動支出。包括工會組織日常的學習、勞動競賽，舉辦各種報告會、展覽會、講座和其他技術交流的宣傳費用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報刊雜志等支出。

2、文藝活動支出。包括工會開展業余文藝活動所需的設備購置費和維修費，舉辦聯歡會，藝術展覽到這些文藝活動的經費；還包括工人文化宮、工人俱樂部、工人圖書館的設備購置維修和日常經費。

3、體育活動支出。包括工會舉辦的各種體育活動的設備購置維修費、經費、運動用品和服裝費。

4、工會幹部訓練費，是指培訓工會專職人員的費用。

5、工會行政費有關支出。包括工會專職人員的人員經費、辦公費、差旅費等費用。

6、補助支出。包括工會會員的困難補助和職工集體福利事業的補助費用。

7、工會專職人員的工資。工會專職人員的工資由工會經費開支，其他各種待遇是於本企業其他職工相同，由企業負擔。