『壹』 廣告費和業務宣傳費超標扣除如何賬務處理
2010年實現銷售收入610萬元，其中：主營業務收入580萬元，其他業務收入30萬元，實際發生廣告費和業務宣傳費780萬元。請問2009年超過稅法規定標准5萬元如何做會計處理？ 答：《企業會計制度》規定，企業的所得稅費用應當根據具體情況，選擇採用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。採用納稅影響會計法的企業，可以選擇採用遞延法或者債務法進行核算。 若你公司是選用應付稅款法，2009年超過稅法規定標准5萬元，不涉及會計處理。 若你公司是選用納稅影響會計法進行核算，該5萬元差異，為按照會計制度規定應當確認為當期費用或損失，但按照稅法規定待以後期間從應納稅所得額中扣減，將形成可抵扣減時間性差異。 採用納稅影響會計法時，在時間性差異所產生的遞延稅款借方金額的情況下，為了慎重起見，如在以後轉回時間性差異的時期內（一般為3年），有足夠的應納稅所得額予以轉回的，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，並作為遞延稅款的借方反映，否則，應於發生當期視同永久性差異處理。 假設你公司所得稅稅率25%，並且在以後轉回時間性差異的時期內（一般為3年），有足夠的應納稅所得額予以轉回。 2009年度分錄： 借：遞延稅款 12500（5×25%） 貸：所得稅 12500 2010年度該5萬元還不能抵減，不做賬務處理。