① 上年開展的業務跨期到本年如何表述
收集和整理財務資料,對跨期業務進行檢查,進行必要的賬務調整,編制財務報表,審核和公示,相應納稅處理。
1、收集和整理財務資料:查詢上一會計年度的各項財務記錄和交易明細,根據確定的期末時間點,篩選出與該期緊密相關的業務信息。
2、對跨期業務進行檢查:針對每一筆跨年度賬目逐一進行核對,包括確認收入、調整成本、計提折舊和攤銷等。涉及到代收款、預付款等的情況則需要特別關注和核實。
3、進行必要的賬務調整:在檢查完跨期賬目後,根據有關政策規定和會計准則,對相應的科目余額進行調整,以反映最新的經營狀況。例如,將未完成銷售合同發生的收入和費用歸屬到當期,或將已結清但未支付的購貨款項(或銷售退回)劃分為當前應收或應付款項等。
4、編制財務報表:根據調整後的財務數據,編制新的跨年度的財務報表,保證其完整、准確、真實,符合規范要求,並且提供必要的注釋和財務指標分析
5、審核和公示:完成報表編制後,需要由審計機構進行審定並簽字蓋章,以保障報表的公允性和規范性。同時,還需要按照有關法規和規定,向相關授權單位提交財務報表,並及時在企業主頁、經營場所等顯著位置予以公示。
6、相應納稅處理:最終,當企業完成年度結賬後,需要針對跨年度交易的收入、費用、利潤等直接進行相應的稅務申報和納稅處理。
② 審計跨期問題
收據不作為有效憑著,不能作為費用入賬的依據。
相對於整個會計年度來說,12月31日憑證,附有10月的憑證,不算跨期,在一個會計期間,2013年度內。
③ 審計銷售費用運費跨期
清單既然顯示的是2012年的運費,最好還是計入12年的費用,這樣可以避免在進行2013年度所得稅匯算清繳時多說話,也是為了符合收入與成本費用配比原則,以及權責發生制原則。
通過「以前年度損益調整」,做到2012年的費用里。
借:以前年度損益調整
應繳稅費---應交所得稅
貸:銀行存款(或庫存現金、其他應付款等)
借:利潤分配----未分配利潤
貸:以前年度損益調整