⑴ 費用發票可以抵扣多少企業所得稅
費用票可以抵扣企業所得稅,若取得費用發票為增值稅專用發票用於准予抵扣增值稅進項稅額的情況,則同時可以抵扣增值稅,抵扣增值稅之後,當期應納增值稅稅額降低,以實際繳納的增值稅稅率為計稅依據的城建稅、教育費附加以及地方教育費附加也降低。常見的費用支出包括:會議費,業務招待費,廣告宣傳費,培訓費,差旅費,辦公費,水電費,福利費,修理費,租賃費,利息費用支出等。
這些費用支出根據具體情況,分別計入銷售費用、管理費用以及財務費用。取得合規抵扣增值稅的專用發票,且用於准予抵扣進項稅額的情況,則可以憑票抵扣增值稅。實務中,我們僅需要區分不得抵扣進項稅額的情形,其他情形均可以抵扣,根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅2016年36號)文規定,不得抵扣增值稅進項稅額的情形主要包括:1用於簡易計稅項目,免徵增值稅稅目,集體福利以及個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產以及不動產;2非正常損失相關的購進貨物,服務等;3購進貸款服務、餐飲服務、居民日常服務以及娛樂服務。
費用類支出中比如福利費中的集體福利,財務費用中的貸款利息支出,購進的餐飲服務,計入業務招待費中的娛樂服務支出其進項稅額均不得抵扣。
抵扣增值稅,除了用途上需要滿足准予抵扣進項稅額的情形,形式上也需要滿足取得增值稅專用發票,海關進口增值稅專用繳款書等合規抵扣憑證,取得普票發票不得抵扣進項稅額。
取得費用發票,可以在企業所得稅稅前列支相關費用支出,需要注意某些費用支出,所得稅稅前有抵扣限額的規定,比如業務招待費支出按照實際發生額的60%稅前扣除且不得超過當年銷售營業收入的千分之五,超過部分不得稅前扣除;廣告費和業務宣傳費支出按照當年銷售營業收入的15%(明確規定的特殊行業30%)限額稅前扣除,超過部分准予結轉以後年度扣除;職工福利費不超過當年工資薪金的14%部分准予扣除,超過部分不得扣除。
而合理合規的與取得收入相關的會議費支出,差旅費支出,租賃費支出,水電費支出,辦公費支出等可以全額稅前扣除。
取得費用發票,可以間接的抵扣附加稅費,因為附加稅費(城建稅、教育費附加以及地方教育費附加)是以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,抵扣進項稅額,應納增值稅稅額減少,附加稅費也相應的減少。