Ⅰ 租金收益權轉讓會計處理
預收租金分攤會計分錄
答:預收全年的租金發票已開,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:預收賬款
按月分攤計入收入,會計分錄如下:
借:預收賬款
貸:主營業務收入
預收租金及免租時的稅務處理如何做?
1、所得稅
①預收租金
《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規定,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入.預收租金在所得稅上確認收入時點與會計處理沒有差異.
②免租期
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十九條第二款規定, 租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現.即免租期間稅法上不需要確認收入,從應付租金的年度起開始確認收入,稅會差異是暫時性差異,作納稅調整處理.
2、增值稅
①預收租金
《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十五條第二款規定,納稅人提供租賃服務採取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天.租賃協議若規定了提前收取租金收入的,在收到預收租金的當天應確認應交增值稅.
②免租期
《國家稅務總局關於土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局2016年第86號公告)第七條規定,納稅人出租不動產,租賃合同中約定免租期的,不屬於《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第十四條規定的視同銷售服務,即不屬於無償提供租賃服務,不需要對免租期按視同銷售行為確認增值稅.
3、房產稅
①預收租金
出租房產從租計征的,按房產的不含稅租金收入計征,應納稅額=不含稅租金收入×12%
各地對預收租金按照租賃期分攤繳納房產稅,還是以一次性收取的全額租金為計稅依據計征房產稅規定不一致,具體應咨詢當地稅務機關.
②免租期
《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號) 第二條規定,對出租房產,租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅.
4、印花稅
①預收租金
《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表規定,財產租賃合同范圍包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等,按租賃金額千分之一貼花,稅額不足一元的,按一元貼花.
財產租賃合同是以租賃合同總金額為計稅依據於合同簽訂時一次性貼花,可見,預收租金在合同簽訂時是需要貼花的,且同一憑證,由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一份的,應當由各方就所執的一份各自全額貼花,也就是說承租方、出租房均需要貼花.
②免租期
免租期間沒有租賃收入,無需貼花,合同簽訂時按租賃合同總金額一次性貼花即可.是不是挺簡單的!說白了也就是會計的權責發生制的執行,屬於哪個月的租金就記在哪個月,不能提前確認收入.發生出租業務收取的租金如果存在免租期時還要將租金均勻攤到包含免租期的月份里,按租金繳稅.
Ⅱ 請問門面轉讓費怎麼入賬
支付轉讓費，如果金額不大，可以直接計入「管理費用--轉讓費」科目。如果金額大，計入「長期待攤費用--轉讓費」科目，然後，按3年進行攤銷。
1、處置房屋
借：固定資產清理
借：累計折舊
貸：固定資產-房屋
2、取得房屋轉讓費
借：銀行存款
貸：固定資產清理
3、支付清理費用，計提相關稅費
借：固定資產清理
貸：銀行存款
貸：應交稅費
4、結轉房屋轉讓損益
（1）凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入
（2）凈虧損
借：營業外支出
貸：固定資產清理
(2)租賃轉讓費用怎麼入賬擴展閱讀：
固定資產清理的會計處理：
一、本科目核算企業因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。
二、本科目應當按照被清理的固定資產項目進行明細核算。
三、固定資產清理的主要賬務處理
（一）企業因出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，按該項固定資產賬面凈額，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記「累計折舊」科目，原已計提減值准備的，借記「固定資產減值准備」科目，按其賬面余額，貸記「固定資產」科目。
（二）清理過程中發生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記「銀行存款」、「應交稅費——應交營業稅」等科目。
收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記「其他應收款」等科目，貸記本科目。
（三）固定資產清理完成後，本科目的借方余額，屬於籌建期間的，借記「管理費用」科目，貸記本科目。
屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的損失，借記「營業外支出——非常損失」科目，貸記本科目。
屬於生產經營期間正常處理損失的，借記「營業外支出：處置非流動資產損失」科目，貸記本科目。
四、本科目期末余額，反映企業尚未清理完畢固定資產的價值以及清理凈損益(清理收入減去清理費用)。
Ⅲ 支付門面轉讓費會計分錄如何編制
企業支付門面轉讓費時，應通過長期待攤費用科目、銀行存款科目進行核算。具體的會計分錄應如何編制？
支付門面轉讓費會計分錄
如果轉讓費金額不大，直接計入「管理費用－其他」科目
如果轉讓費金額大，建議計入「長期待攤費用－轉讓費」科目。然後，按3年進行攤銷。
借：長期待攤費用（按使用期限攤銷）
貸：銀行存款／庫存現金
轉讓費計入長期待攤費用
借：長期待攤費用（按使用期限攤銷）
貸：銀行存款／庫存現金
公司收到轉讓費會計分錄
1、處置房屋
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產－房屋
2、取得房屋轉讓費
借：銀行存款
貸：固定資產清理
3、支付清理費用，計提相關稅費
借：固定資產清理
貸：銀行存款
應交稅費
4、結轉房屋轉讓損益
（1）凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入
（2）凈虧損
借：營業外支出
貸：固定資產清理
長期待攤銷費用會計核算
本科目核算企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
二、本科目應按費用項目進行明細核算。
三、企業發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目，貸記＂銀行存款＂、＂原材料＂等科目。攤銷長期待攤費用，借記＂管理費用＂、＂銷售費用＂等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。