㈠ 香煙的消費稅怎麼算的
香煙的消費稅是： 應納稅額=銷售額*定額稅率+銷售數量*比例稅率
一、法律規定：
企業在委託加工煙絲時，應嚴格按照稅法規定，即由委託方提供煙葉，受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料；由受託方在向委託方交貨時代收代繳消費稅，收回後直接出售的，不再徵收消費稅；收回後繼續生產成卷煙銷售的，按當月生產所領用數量計算抵扣應納消費稅。
二、計算公式：
委託加工的煙絲，按受託方的同類煙絲的銷售價格計算納稅，沒有同類煙絲銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。
三、公式運用：
例如：甲煙廠2002年5月3日委託M煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人。甲煙廠提供煙葉價值10000元，5月9日M廠收取加工費4000元，增值稅680元，加工煙絲1噸，M廠沒有同類煙絲的售價。甲煙廠5月12日收回煙絲。煙絲收回後直接對外銷售或連續加工成卷煙銷售的會計分錄如下：
情況一：甲廠（委託方）煙絲收回後直接銷售，售價為30000元（不含稅），開出增值稅專用發票，取得貨款。
1、5月3日發出材料時：
借：委託加工物資10000
貸：原材料10000
2、5月9日支付加工費時：
借：委託加工物資4000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）680
貸：銀行存款4680
3、5月12日支付代扣代繳消費稅時：
消費稅額＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000
（元）。
借：委託加工物資6000
貸：銀行存款6000
4、收回煙絲入庫待銷售：
借：產成品——煙絲20000
貸：委託加工物資20000
5、銷售煙絲：
借：銀行存款35100
貸：主營業務收入30000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）5100
情況二：甲廠用委託加工收回的煙絲加工成卷煙對外銷售。當月銷售額為50000元（適用稅率為45％），月初庫存委託加工煙絲已納消費稅7000元，期末庫存委託加工應稅煙絲已納消費稅3000元。
1、發出材料、支付加工費的會計分錄與情況一相同。
2、因為修改後的稅法已將「收回扣稅法」改為「生產實耗扣稅法」，為了在會計上清晰反映其抵扣過程，可設「待扣稅金」賬戶，支付代收消費稅時的賬務處理為：
借：待扣稅金——待扣消費稅6000
貸：銀行存款6000
收回委託加工煙絲時：
借：原材料——煙絲14000
貸：委託加工物資14000
3、收回的煙絲加工成卷煙後銷售：
（1）取得收入時：
借：銀行存款58500
貸：主營業務收入50000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）8500
（2）計算消費稅時：
應納消費稅額＝50000×45％＝22500（元）。
借：主營業務稅金及附加22500
貸：應交稅金——應交消費稅22500
（3）當月准予抵扣的消費稅＝7000＋6000－3000＝10000（元）。
借：應交稅金——應交消費稅10000
貸：待扣稅金——待扣消費稅10000
（4）下月初實際上繳消費稅時：
消費稅額＝22500－10000＝12500（元）。
借：應交稅金——應交消費稅12500
貸：銀行存款12500
㈡ 香煙消費稅的計稅方式
一、正面回答
卷煙在生產銷售過程中，徵收的消費稅計算公式：應納稅額=銷售數量*單位稅率+銷售價格*比例稅率。而進口卷煙的消費稅計算則有所差異，具體計算公式：應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費定額稅)/(1-消費稅稅率)，其中消費定額稅稅率為每標准條0.6元，消費稅適用比例稅率視銷售價格而定，消費價格≥50元人民幣，比例稅率為45%;消費價格<50元人民幣，比例稅率為30%。
二、分析詳情
煙草消費稅是指在卷煙批發環節加征一道從價稅，稅率11%。即在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，凡是批發銷售的所有牌號規格卷煙的，都要按批發卷煙的銷售額，不含增值稅乘以11%的稅率繳納批發環節的消費稅。
三、煙草消費稅的徵收
根據國家稅務局的相關規定及通知，目前卷煙消費稅徵收的對象是所有以煙草為原料的卷煙製品。在種類上主要分為甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙以及煙絲四種，對應的稅率標准也存在一定的差異。具體的四類卷煙消費稅稅率徵收標准為：對於每標准條香煙價格不含增值稅在70元以上的甲類卷煙，按照從價稅的56%徵收消費稅，而針對每標准條價格在70元以下的乙類卷煙，則按照從價稅的36%徵收，針對各種規格、型號的雪茄煙，其從量定額稅率標准為0.003/支，然而對於以煙葉為原料生產，但未經卷制的散裝煙同樣屬於卷煙消費稅的徵收范疇，具體稅率標准尚無從參考。根據最新文件，我國卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，並按0.005元/支加征從量稅。納稅人兼營卷煙批發和零售業務的，應當分別核算批發和零售環節的銷售額、銷售數量，未分別核算批發和零售環節銷售額、銷售數量的，按照全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。