㈠ 最新稅收分類編碼表
大家在進行商品編碼選擇時,應先按照關鍵字進行查找;無法直接查找的,根據政策進行行業、大類的劃分;在進行小類細劃分時,無法清楚界定、歸類的:貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼;勞務或服務類按照交易實質選擇最近似編碼。一、稅收分類編碼簡介
商品和服務稅收分類與編碼是指在增值稅發票升級版中, 納稅人開具發票時票面上的商品應與稅務總局核定的稅收編碼進行關聯,按分類編碼上註明的稅率和徵收率開具發票。也能使稅務機關統計、篩選、分析、比對數據等,最終目標是加強徵收管理。
我公司可以選定一個或幾個編碼就不再變動了嗎?
答:不是的。在防偽稅控開票系統中,商品編碼是可以根據企業實際經營情況新增的。但是注意,不能創造編碼。所有的編碼都在商品與服務稅收分類編碼表中有。(見後文)
我現在要開清單發票,銷售的貨物比較多,都是類似的內容,我可不可以選一個編碼來開就可以了?
例子:我公司是從事水果銷售的納稅人,水果的品種比較多,比如有蘋果、梨子、葡萄、香蕉等等,我開票的時候可以選擇其中一種水果的編碼開具嗎?
答: 不可以。要一一選擇對應編碼。
答:自2016年5月1日起,納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人,應使用新系統選擇相應的編碼含脊敏開具增值稅發票。2016年5月1日前已使用新系統的野哪納稅人,應於8月1日前完成開票軟體升級。使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票。
答:根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發票使用規定》第十一條,納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的,屬於發票欄目填寫不全。不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。
未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票的,主管稅務機關將依照《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第一款處理,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下罰款,並公開處罰情況。
商品和服務稅收分類編碼開錯後是否需要修改?
答:對經稅務機關通過復核後發現納稅人選擇的編碼不符合規定的,主管稅務機關將責令納稅人限期改正。逾期不更正的,視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬於開具與實際經營業務情況不符的發票,主管稅務機關將依照《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條第一款處理,沒收違法所得,虛開金額在1萬元以下的,可以並處5萬元以下罰款;虛開金額超過1萬元的,並處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
(1)編碼選擇錯誤,與實際的業務不相符;
(2)選對編碼了,但是開票的內容與所選擇的編碼有差異,或者開票內容表述不規范。
例子:某公司談生意需要招待客戶,請客戶到飯店吃飯,報銷的時候財務叮囑要拿招待費的發票回來。該公司就跟飯店要了內容是招待費的發票。飯店開票時貨物名稱寫「招待費」,商品編碼選了「餐飲服務」。編碼是正確的,但開票內容與編碼卻不一致,這樣存在鎖盤風險。
「智能編碼」、「智能賦碼」的用處是什麼?
答: 「智能編碼」、「智能賦碼」是軟體服務單位研發的能夠幫助企業更方便快捷地完成稅收分類編碼選擇的一項功能。當匹配度為100%,表示與國稅總局編碼庫完全匹配。 其他情況下,則根據所有用戶選擇度推薦(一般情況>85%即可認為無誤,評分度低的應進行人工判斷)。這個推薦並非百分百符合您的實際情況,但是可以作為參考,根據推薦的編碼中的關鍵字或者分類,縮小查找范圍,最終通過編碼表確定。
例子:銷售絞股藍花紋的紙箱,商品品名「絞股藍紙箱」,智能賦碼推薦了「中葯」的稅收編碼。按實際業務手工搜索出「紙和談枝紙板制容器」的稅收編碼。正確的選擇不是按匹配度高低判斷,應按實際業務選擇稅收分類編碼。
例子:我公司銷售橡膠材質的兒童游泳圈,我搜索編碼的時候,按材質「橡膠」可以搜索到其他橡膠製品,按用途「玩具」也可以搜索到其他玩具,那我該選擇哪個才不會被鎖呢?
答:選擇最適合的那一個,可以根據企業的經營范圍和主要產品服務做輔助判斷。
答:如果選擇的商品稅收分類編碼對應的稅率與實際不符,可以更改稅率。如小規模納稅人選擇餐飲服務,系統帶出稅率6%,可自行更改為3%。「享受優惠政策」項選擇「是」時,要根據實際情況在「稅率」項中選擇優惠稅率。
二、稅收分類編碼結構圖
最新編碼表查找途徑:
廣西國稅官網 —— 資料下載 —— 其他下載 ——稅收編碼記錄表(新)
稅收分類編碼結構圖:
第一層:共六大類
前1位數1——6
1000000000000000000:貨物
2000000000000000000:勞務
3000000000000000000:服務
4000000000000000000:無形資產
5000000000000000000:不動產
6000000000000000000:未發生銷售行為的不征稅項目
稅收分類編碼結構圖:
稅收分類編碼共19位。
(例如:1050200000000000000 傢具及配件)
編碼表中有前三層結構圖;
一、第一層:1位 (「1」代表貨物)
二、第二層:2——3位 (「05」代表木製品、傢具類產品)
三、第三層:4——5位 (「02」代表傢具及配件)
分清二級編碼和主級編碼,主級是沒有稅率的。
稅收分類編碼結構圖——第二層
貨物:1000000000000000000
101:農、林、牧、漁業類產品
102:礦產品
103:食品、飲料、煙、酒類產品
104:紡織、服裝、皮革類產品
105:木製品、傢具類產品
106:紙、印刷品、軟體、文教、工藝品類產品
107:石油、化工、醫葯產品
108:金屬及非金屬製品
109:機械、設備類產品
110:電力、熱力、水、燃氣類產品
勞務:2000000000000000000
201:加工勞務
202:修理修配勞務
203:油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務
204:礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務
銷售服務:3000000000000000000
301:交通運輸服務
302:郵政服務
303:電信服務
304:現代服務
305:建築服務
306:金融服務
307:生活服務
無形資產:4000000000000000000
401:技術
402:商標
403:著作權
404:商譽
405:自然資源使用權
406:其他權益性無形資產
不動產:5000000000000000000
501:建築物
502:構築物
503:其他不動產
未發生銷售行為的不征稅項目:6000000000000000000
601:預付卡銷售和充值
602:銷售自行開發的房地產項目預收款
603:已申報繳納營業稅未開票補開票
三、稅收分類編碼查找技巧
如果要開具餐費、香蕉的發票,可以直接分別搜索「餐飲」、「香蕉」,就可以找到編碼,方便快捷。這是最簡單直接的方法,建議您在開票時優先選擇此方式。
有時候我們會碰到開票內容也特別長的時候,選對關鍵字是關鍵。應將開票內容化繁為簡,化難為易,不要一次性輸入全稱,多嘗試不同的側重點。
舉個例子:「醫用植入鋼釘」如果在商品編碼表中,輸入「鋼釘」,最終的落點是歸屬建築材料。是錯誤的。正確的切入點應該是「植入」兩字,在此大分類下查找確定。
稅收編碼的意義之一是為了統一企業開票商品信息。由於世界紛繁,物品豐富。就是同一貨物,名稱各地都有所不同。但是在編碼表中只有一個名稱,所以我們可以嘗試更換關鍵字為同義詞或近義詞。
舉個最常見的例子,馬鈴薯的叫法分好幾種,學名叫馬鈴薯,別名:土豆、洋芋、地蛋等 。如果搜索「洋芋」,是沒有結果的。更換一個名詞:「土豆」,我們就找到了,原來在編碼表中,它叫做「馬鈴薯」!名詞解釋裡面說明,它的別號是土豆。
再如,我們平時喝的酸奶,也是搜不出的,正確的打開方式是「乳製品」。這個技巧您get到了嗎?
開票軟體中的「智能編碼」 (「智能賦碼」)功能,可以根據您以前的開票內容推薦相對應的商品編碼,能幫助企業快速獲取商品和服務稅收分類與編碼。當匹配度為100%,表示與國稅總局編碼庫完全匹配。
其他情況下,則根據所有用戶選擇度推薦(一般情況>85%即可認為無誤,評分度低的應進行人工判斷)。這個推薦並非百分百符合您的實際情況,但是可以作為參考,根據推薦的編碼中的關鍵字或者分類,縮小查找范圍。
根據用途、材料來確定關鍵詞,搜索出結果後可通過「說明」欄目確認該商品是否包含在此分類中。找准分類後,如果在「說明」欄目中也沒有一一對應的編碼可選,可以在找到同類商品後選擇其他。
如三腳架可以根據用途是照相機支撐設備,可以檢索照相機來匹配。會計小周在開「音響設備」發票時,發現編碼表中沒有「音響」二字。小周靈機一動,音響是用來作為音頻輸出的,可以試試查找「輸出設備」,果然就找到了對應編碼。
再如:小張銷售一批充氣水池給愛心嬰兒游泳館,選擇商品編碼時犯了難,無論輸入「充氣」、「泳池」、「水池」,還是按用途輸入「游泳」,都沒有合適的選項,如何是好?其實小張可以按照充氣水池的材料屬性,鎖定「塑料」這個分類,在排除其他選項的情況下,選擇了「其他塑料製品」。
我不清楚公司銷售的這個東西是用來做什麼的,以及材料是什麼,怎麼辦?
答:可以看產品說明書,服務合同,或者咨詢企業的生產及銷售部門的員工,以及上網網路。
小李任職於一家生產建築用水泥的企業,有各式各樣的生產設備,每種設備都有其專屬名詞,直接輸入查找該設備名稱,無法找到。小李心想:這些設備地屬於生產水泥專用設備,那在表中輸入「水泥專用」是否可以呢?於是就查到了「水泥專用設備」的編碼。應稅服務和勞務也是如此。
汽車保養服務和電梯維護服務在編碼表中都沒有直接的細分,但是他們都屬於其他現代服務,輸入「其他現代服務」就能馬上找到該編碼。
應避免在開票內容裡面出現不常見的名詞或者表述模糊的應稅服務。建議在開票內容里填寫常見名詞以及准確清晰的業務描述。如果有其他說明的可以在備注欄註明。
如:娛樂業納稅人開具發票時能否直接開具「接待費」、「招待費」?
娛樂業納稅人開具發票時物品名稱欄必須如實填列(按主營業務填列),如歌廳、舞廳、夜總會、酒吧等需在發票物品名稱欄填列歌廳服務、舞廳服務夜總會服務、酒吧服務等,不得直接填寫「接待費」、「招待費」等模糊名稱。娛樂業納稅人商品編碼選擇「娛樂服務」。
再如,建築材料千千萬,對於非專業人士可能比較陌生,比如法蘭這樣的小零件。開票的時候可以在開票內容裡面寫明「建築用零件材料」,再在備注欄註明:法蘭。
開票要求
1、票面銷售項目名稱應能夠反映所售貨物勞務、服務的客觀實質,並包含能夠識別門類、位置等的辨識信息,不應僅列俗稱、簡稱、貨物或服務的商業名(如「偉哥」、「緝毒特工」等)、統括名稱(如「貨物」、「工程」等)。
2、選擇商品編碼應詳細認真查找,選擇與實際銷售貨物、服務相匹配的類別項目,或在相應類別下自編編碼。選擇編碼類別時應盡可能選擇編碼表有列出的相應項目,如沒有可查找選擇編碼表中相應類別下的「其他xxx」選項。
編碼選擇常見錯誤
1、票面銷售項目名稱屬貨物、勞務,所選商品碼屬服務;票面銷售項目名稱屬服務,所選商品碼屬貨物、勞務。如住宿費、咨詢費等選擇大米等等。
2.、票面銷售項目屬機械整機、整車,所選商品碼屬機械零配件、汽車零配件或修理修配勞務,或反之。
3、票面項目及所選商品碼均為貨物勞務或均為服務,但門類(1、2級)選擇明顯錯誤。如機械汽車的維修費選貨物;銷售機械選擇穀物類、蔬菜類;提供建築服務選擇咨詢服務;醫療器械和葯品試劑類混淆;技術咨詢服務、軟體開發維護等選擇專利技術轉讓、非專利技術轉讓、研發服務;租賃類選擇不動產、動產銷售大類,或反之等等。
4、票面項目與所選商品碼大類方向選擇相匹配,但3、4級子類型選擇錯誤。如維修維護選擇安裝服務(應選修繕服務);廣告宣傳類印刷品選擇書報期刊類印刷品;農產品與農副食品、農副食品與食品類別混淆等等;工程、安裝、修繕、裝飾服務相混淆;貸款服務與金融商品轉讓混淆,同業往來與客戶貸款混淆;餐飲與住宿混淆;住宅與商業用房混淆;研發與信息技術服務混淆。
5、未正確區分原料、中間產品、成品。如卷紙選擇紙漿,紙箱選箱板紙,穀物與大米、穀物製品等混淆。
6、選擇明顯不符合本單位實際生產銷售和服務能力的商品編碼。如水電站或代收電費單位選擇核能發電;農用機械器械生產銷售單位選擇航空器類。
7、大部分主要商品選擇正確,小部分輔材或輔助工具設備未正確選擇相應編碼。如部分醫療試劑銷售單位開具器皿、清洗液隨主要商品選擇檢測試劑。
開票建議和特別提醒
選擇稅收分類編碼時要選到最末一級編碼,否則是不會出現稅率;
選擇稅率時注意選擇適用稅率或徵收率,區分小規模和一般納稅人;
貨物名稱盡量與稅收分類編碼一致,提高匹配度;
巧妙使用備注欄。
來源:思邁特論壇,由財稅實務課堂整理發布
1、發票代碼：普通發票，就是通常說的手工版發票代碼為12位。新版增值稅普通發票（折疊票）發票代碼從10位調整為12位。
2、發票號碼：是稅務部門友遲嫌給予發票的編碼，是8位數，但好手是在網上查詢發票真偽時，一般要在發票號碼前面輸入信息碼或發票代碼。
發票：
發票是指經濟活動中，由出售方向購買方簽發的文本，內容包括向購買者提供產品或服務的名稱、質量、協議價格。除了預付款以外，發票必須具備的要素是根據議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數量，是會計賬務的重要憑證。中國會計制度規定有效的購買產品或服務的發票稱為稅務發票。政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同旦脊收費征款項目稱呼不一樣，但多被統稱為行政事業收費收款收據。為內部審計及核數，每一張發票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。