① 洗滌廠自己打井自己用交的水資源稅怎麼做賬
1、資源稅會計科目的設置
凡需繳納資源稅的企業，應在「應交稅費」科目設置「應交資源 稅」明細科目。「應交稅費一•應交資源稅」科目的借方發生額，反映 企業已繳的或按規定允許抵扣的資源稅；貸方發生額，反映應繳的資
源稅；期末借方余額，反映多繳或尚未抵扣的資源稅，期末貸方余額，
反映尚未繳納的資源稅。
2、銷售應稅資源稅產品的會計核算
企業對外銷售應稅礦產品，在按資源稅條例規定計算出應納資源 稅稅額時，借記「營業稅金及附加」等科目，貸記「應交稅費——應 交資源稅」科目。
企業實際繳納資源稅時，應借記「應交稅費——應交資源稅」科 目，貸記「銀行存款」等科目；企業與稅務機關結算上月稅款時，對 於應補繳的資源稅款，借記「應交稅費——應交資源稅」，貸記「銀行
存款」等；對於多繳的資源稅，按規定可在下月退回或抵繳，退回稅 款時，借記「銀行存款」等科目，貸記「應交稅費——應交資源稅」
科目。
3、自產自用應稅產品的會計核算
自產自用這種情況也應按規定繳納資源稅。企業應按規定計算出 自產自用應稅產品應繳納的資源稅，借記「生產成本」、「製造費用」、 「在建工程」、「管理費用」等科目，貸記「應交稅費——應交資源稅」
科目。
4、企業收翻未稅礦產品的會計核算
按照《資源稅暫行條例》規定，收購未稅礦產品的單位為資源稅的 扣繳義務人。企業應按收購未稅礦產品實際支付的收購款，借記「材 料采購」、「原材料」等科目，貸記「銀行存款」等科目，按代扣代繳
的資源稅，借記「材料采購」、「原材料」等科目，貸記「應交稅 費一一應交資源稅」科目；上繳資源稅時，借記「應交稅費——應交 資源稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
5、外購液體鹽加工固體鹽的會計核算
企業在購入液體鹽時，按允許抵扣的資源稅稅額，借記「應交稅 費——應交資源稅」科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅後的數額， 借記「材料采購」等科目，按應支付的全部價款，貸記「銀行存款」、 「應付賬款」、「應付票據」等科目；企業加工成固體鹽後，在銷售時， 借記「銀行存款」等科目，貸記「產品銷售收入」等科目，按計算出
的銷售固體鹽應繳納的資源稅稅額，借記「營業稅金及附加」科目，貸記「應交稅費——應交資源稅」科目；將銷售固體鹽應納資源稅扣 抵液體鹽已納資源稅後的差額上繳時，借記「應交稅費——應交資源
稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
② 資源稅能扣除嗎
在企業所得稅計稅收入的計算中，繳納的資源稅是准予扣除的。
准予扣除項目
（一）准予扣除的基本項目
它是指在計算應納稅所得額時，允許扣除的與計稅收入有關的成本、費用、稅金、損失。成本指生產經營成本；費用指三項期間費用；稅金指已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、關稅、土地增值稅六個價內稅以及教育費附加（簡稱六稅費）；損失指營業外支出、經營虧損和投資損失等。企業所得稅法中，應納稅所得額確定時扣除的基本項目，與會計制度中確定會計利潤時扣除項目是一致的。
（二）准予按規定范圍和標准扣除的項目
這是按稅法和會計制度都允許從收入中扣除的一些項目，但稅法對扣除有范圍和標準的限制，納稅人在計算應納稅所得額時，對於超過稅法規定扣除標準的部分，需調增應納稅所得額。
1.借款利息支出：
（1）含義及內容：
利息支出是納稅人為經營活動的需要承擔的與借入資金相關的利息費用。
（2）准予扣除的借款費用與標准
①生產、經營期間向金融機構借款的費用支出，按實際發生數扣除。
②生產經營期間向非金融機構借款的費用支出，在不高於按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內部分，准予扣除。
③購置、建築和生產固定資產、無形資產的借款，在有關資產交付使用後發生的借款費用，可在發生當期扣除。
（3）不準予扣除的借款費用
①購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間的借款費用，應計入有關資產的成本。
②從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金發生的借款費用，在房地產完工前發生的應計入房地產開發成本。
③納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本 50％的，超過部分的利息支出不得稅前扣除。
④納稅人對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為經營性費用在稅前扣除。
2.工資、薪金支出：
（1）含義
工資、薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有僱傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬。
（2）工資、薪金支出范圍
工資、薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼（含地區補貼、物價補貼和誤餐補貼、住房補貼），年終加薪、加班工資等。但下列支出不作工資、薪金支出：
①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
②根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；
③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
④各項勞動保護支出；
⑤雇員調動工作的旅費和安家費；
⑥雇員離退休、退職待遇的各項支出；
⑦獨生子女補貼；
⑧納稅人負擔的住房公積金；
⑨國家稅務總局認定的其他不屬於工資薪金支出的項目。
（3）任職及僱傭員工的確定
在本企業任職或與其有僱傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：
①應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員
②已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工
③已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員
（4）工資、薪金支出稅前扣除形式：
①計稅工資（薪金）制
按財政部規定的工資、薪金標准計算稅前允許扣除的工薪支出，該標准從 2000年起為人均月扣除最高限額800元。（個別發達地區在不高於20％幅度內報財政部審批）
年計稅工資 =員工人數×計稅工資標准×12（月）
實際計稅工資辦法的企業，其實際發放的工資薪金在計稅工資標准以內的，可據實扣除；超標准部分，不得稅前扣除。
②效益工資（薪金）制：
按核定的工資總額以內部分准予扣除
③事業單位：
按規定的工資標准扣除（即計稅工資辦法扣除）；
④軟體開發企業
按實際發放的工資總額扣除（即據實扣除）。
3.職工工會經費、職工福利費、職工教育經費：
三項經費分別按計稅工資（不是工資薪金支出）總額的 2％、14％、15％計算扣除。
建立工會組織的納稅人，憑工會組織開具的《工會經費拔繳款專用收據》按 2％稅前扣除工會經費；凡不能提供轉《專用收據》的，其提取的工會經費不得稅前扣除。
4.公益救濟性捐贈
（1）含義：
公益救濟性捐贈是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關，向教育、民政、文化事業等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。
（2）稅前扣除方法：
①全額稅前扣除：
企業、事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業福利性非營利的老年服務機構、農村義務教育、公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈支出，在繳納所得稅前，准予全額扣除。
②有限額比例的稅前扣除：
納稅人（金融保險除外）用於上述機構以外的公益、救濟性捐贈在年應納稅所得額 3%以內的部分，准予稅前扣除。
納稅人通過文化行政管理部門或批准成立的非營利公益組織對指定的文化事業的捐贈，納入公益、救濟性捐贈范圍，在年度應納稅所得額 10％以內的部分，准予稅前扣除。
③納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。
（3）公益救濟性捐贈限額扣除的具體計算程序為：
①調增所得額，即將企業已在營業外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業應稅所得額；
②計算扣除限額，即將調整後的所得額乘以 3%或10%，計算出法定公益救濟性捐贈扣除額；
③比較實際發生的公益救濟性捐贈額與扣除限額，將其中的較小者從應納稅所得額中扣除。
5.業務招待費：
（1）限額扣除標准
業務招待費稅前扣除標准=本級銷售（營業）收入凈額×所屬當級扣除比例+本級速算增加數
（2）計提依據：營業收入包括主營業務收入和其他業務收入，不包括營業外收入和投資收益。
（3）對業務招待費真實性的要求
納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。
6.財產保險和運輸保險費用：
按規定比例交納的保險費用，准予扣除；但保險公司給予納稅人的無賠款優待，是保險公司對保險期內未發生意外事故或保險公司規定的其他事故時納稅人給予的獎勵，應計入當年應納稅所得額。
7.固定資產租賃費：
依租賃方式而定：（1）屬於經營性租賃發生的租入固定資產租賃費，可據實扣除；（2）屬於融資性租賃發生的租入固定資產租賃費，租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費。
8.壞賬損失與壞賬准備金：
（1）處理原則：
納稅人發生的壞賬損失，原則上按實際發生額據實扣除。報經稅務機關批准，也可提取壞貼准備金。提取壞賬准備金的納稅人發生的壞賬損失，應沖減壞賬准備金；實際發生的壞賬損失，超過已提取的壞賬准備金部分，可在發生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。
（2）壞賬准備金扣除限額與計提基礎
納稅人經批准提取壞賬准備金的，提取比例一律不得超過年末應收貼款余額的 5‰。
年末應收賬款包括應收票據的金額。
（3）納稅人發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬准備金。關聯方之間往來賬款也不得確認為壞賬。但關聯企業之間的應收賬款，經法院判決負債方破產，破產企業的財產不足以清償的負債部分，經稅務機關審核後，債權方企業可以作為壞賬損失在稅前扣除。
9．國債利息收入：
納稅人購買的國債在到期兌現時取得的利息收入，不計人應稅所得額，但未到期轉讓國債取得的利息收入，需照章繳納企業所得稅。需要強調的是，此項政策只適用於國庫券和保值公債的利息收入，而國家重點債券和金融債券的利息收入應照章納稅。
10．資產盤虧，毀損凈損失：
納稅人當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，准予扣除。
除金融保險企業等國家規定允許從事信貸業務的企業外，其他企業直接借出的款項，由於債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產損失在稅前進行扣除。
企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業財產損失，准予與存貨損失一起在所得稅前按規定進行扣除。
11.支付給總機構的管理費：
支付給總機構的管理費採取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的 2%。
12.新產品、新技術、新工藝研究開發費用（以下簡稱「三新」費用）：
（1）不受比例限制，計入管理費用據實扣除。
（2）為鼓勵企業研究開發新產品、新技術，稅法還作出如下補充規定：
①盈利企業當年「三新」費用超過上年實際發生額 10%以上（含10%）的，除據實列支當年「三新」費用以外，年終經主管稅務機關批准，還可再按實際發生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額；增長未達到10％的，不得進行上述加扣。如果「三新」費用實際發生額的50％大於當年應納稅所得額，可就其不超過應稅所得額的部分予以扣除，超過部分，當年和以後年度均不再扣除。
②虧損企業當年的「三新」費用，只能按規定據實列支，不實行上述加扣辦法。
③納稅人發生的技術開發費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術開發費實際增長幅度的基數和計算抵扣應納稅所得額。
13.資助科技開發費用
對社會力量，包括企事業單位、社會團體、個人和個體工商戶，資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經審核可全額在當年應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。
企業向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發經費資助支出，不實行上述辦法。
14.技術改造國產設備投資
自 1999年7月1日起，對在我國境內投資於符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技改項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。
企業每年投資抵免的稅額，不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的所得稅稅額；如果當年新增所得稅不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以後年度企業比設備購置前一年新增的所得稅延續抵免，但抵免期限最長不得超過 5年。
15.廣告費用
（1）含義與內容
廣告費用是企業為銷售商品或提供勞務而進行的宣傳推銷費用。
廣告宣傳費用分為兩部分：一部分是正規的廣告費，另一部分是業務宣傳費。這兩部分財務上均由銷售費用開支，自 2000年起計算應納稅所得額時限額扣除。
（2）廣告費
①納稅人每一納稅年度發生的廣告費除特殊行業另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入 2%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得稅前扣除。
②自 2001年1月1日起，對制葯、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟體開發、集成電路、房地產開發、體育文化和傢具建材商場等特殊行業的企業，每一納稅年度可在銷售（營業）收入8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以後納稅年度結轉。
③對從事軟體開發、集成電路製造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起 5個納稅年度的，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。超過5年以上的，按上述8%的比例規定扣除。
納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
a．廣告是通過經工商部門批準的專門機構製作的；
b．已實際支付費用，並已取得相應發票；
c.通過一定媒體傳播。
（3）業務宣傳費
業務宣傳費是不同時具備廣告費條件的廣告性質開支，如未通過媒體的廣告開支，廣告性質的禮品支出等。
納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費，在不超過其當年銷售（營業）收入 5‰范圍內，可據實扣除；超過部分永遠不能申報扣除。
16.傭金
納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用稅前扣除：
（1）有合法真實憑證；
（2）支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員；
（3）支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5%。
17.其它項目：
各類社會保險基金和統籌基金，固定資產轉讓費用，匯兌損益，會員費，殘疾人就業保障金，住房公積金等，按規定標准和方法處理後，據實扣除。
③ 資源稅如何進行賬務處理
1.小企業銷售商品應交納的資源稅，借記「營業稅金及附加」科目，貸記「應交稅費-應交資源稅」。
2.自產自用的物資應交納的資源稅，借記「生產成本」科目，貸記「應交稅費-應交資源稅」。
3.收購未稅礦產品，按照實際支付的價款，借記「在途物資」等科目，貸記「銀行存款」等科目，按照代扣代交的資源稅，借記「在途物資」等科目，貸記「應交稅費-應交資源稅」。
4.外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時，按照所允許抵扣的資源稅，借記「應交稅費-應交資源稅」，按照外購價款減去允許抵扣資源稅後的金額，借記「在途物資」或「原材料」等科目，按照應支付的全部價款，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目；加工成固體鹽後，在銷售時，按照計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記「營業稅金及附加」科目，貸記「應交稅費-應交資源稅」；將銷售固體鹽應交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅後的差額上交時，借記「應交稅費-應交資源稅」，貸記「銀行存款」科目。
5.交納的資源稅，借記「應交稅費-應交資源稅」，貸記「銀行存款」科目。
④ 已交的增值稅在哪可以查的到
已交增值稅可以在明細分類帳的應交稅費和管理費用-稅金科目查找。
附註：
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，採用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
⑤ 資源稅 什麼時候計入相關資產成本，什麼時候計入當期損益（營業稅金及附加）
企業將自產的應稅礦產品對外銷售，按規定應交納的資源稅計入當期損益（稅金及附加）；企業將應稅消費品自產自用，按規定應交納的資源稅計入相關資產成本。
溫馨提示：以上信息僅供參考。
應答時間：2021-07-01，最新業務變化請以平安銀行官網公布為准。
[平安銀行我知道]想要知道更多？快來看「平安銀行我知道」吧~
https://b.pingan.com.cn/paim/iknow/index.html