『壹』 求一套人力資源中介公司的帳務會計分錄，以及交哪些稅以及如何避稅
現將最近的一些避稅的心得寫下來，供大家一起分享，如有不足夠請指出。
1、增值稅。這里只做一個增值稅小規模納稅人和一般納稅人稅負分析（商業企業）
一般納稅人稅負=銷售額*0.17-進貨額*0.17
小規模納稅人稅負=銷售額*0.04
當銷售額*0.17-進貨額*0.17=銷售額*0.04
即銷售額*0.13=進貨額*0.17時, 小規模納稅人和一般納稅人稅負相等；
當進貨額*0.17/0.13>銷售額時, 一般納稅人稅負較輕；
當進貨額*0.17/0.13<銷售額時, 小規模納稅人稅負較輕。
2、 營業稅。（1）營業稅最終總結成一句話，盡量減少流轉環節，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉環節，如某房地產甲公司曾在以1800萬購入某地塊後改變戰略放棄開發，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應交營業稅2000*0.05=100萬。之後甲公司要求國土局將行政事業單位收據1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費 由他另開發票給乙公司，並補簽了代理建房協議，這樣甲公司應交營業稅200*0.05=10(萬)，節稅90萬。代理的形式要件是，發票抬頭一定要開最終的購買方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。（2）無形資產或不動產由於金額大，轉讓時都會產生大額的營業稅，但有一種方式可以避免繳納營業稅。即將實質上的轉讓資產從形式上改變為轉讓股權，而我國稅法鼓勵投資，因而對投資這一塊是有許多優惠的，轉讓股權是不用交營業稅的。下面會結合土地增值稅介紹一個我做過的方案。
3、 個所稅。個所稅是一個較少有活動空間的稅種，規定很是詳盡，因而只好在個所稅優惠上下功夫做點文章。與企業最為關系密切的就是「工資薪金」這個稅目的了，對於企業而言幫助高層及高級技術人員合理避稅以實際增加他們的收入也是企業財務人員的責任。目前本人用兩種辦法來解決這一問題，由於差旅費誤餐補貼在當地財政部門限額內（實際上沒有標准，或很少有人知道這個標準是多少）是個所稅免稅項目，因而小額的補貼收入就通過它來實現避稅，關鍵是不要多得離譜，稅務機關是不會太過在意。最最關鍵的就是年終獎了，在2005年個所稅那個用商數確定適用稅率新政策出台前，我想許多公司就已經在執行將年終獎化整為零分配到各月以降低稅率的避稅手法。但有一種新方法效果更加完美，即製造業公司幾乎每月都會有職工離職，職工離職有個稅法優惠，員工領取的離職補償金在當地員工年平均工資三倍以內的免個所稅，以江蘇某市為例，地稅部門公布的當地員工年平均工資為19000多元，這樣每個離職員工可以為企業消化57000元年終獎，並且這57000元不用交任何的個所稅。在企業所得稅中年終獎作為工資超過限額後不得稅前扣除，做離職補償金卻是企業所得稅法要鼓勵的，並且可以全額稅前扣除，一舉兩得。
4、 企業所得稅。外商投資企業所得稅中的諸多優惠是企業所得稅所無法比擬的，因而江蘇出現了許多假外資，許多民營老總到香港或新加坡注冊成立公司再以外國公司名義投資國內以享受外資的待遇，其實內外資企業所得稅法對人工工資的不同規定也導致內資企業的所得稅稅賦過高， 以蘇州為例企業所得稅法規定人員工資可稅前扣除的限額為960元/人/月，這應是一個絕大多數企業藍領工人都會超過的工資，這樣超限額的人員工資企業只能是作為稅後分配。並且發放給高薪人員的工資相當於在交完個所稅後再稅後分配利潤，大大加重了企業負擔。有一種返還式人身險(友邦保險、人保都有)，返還保險金額的93%，可以代替工資發放，通過為員工購買該種商業保險可以實現企業所得稅稅前全額扣除（4%范圍內）。
5、 外商投資企業所得稅。說起外商投資企業所得稅或企業所得稅避稅許多網友的第一個反映就是從損益上做功夫，從損益類科目上做文章，但期間費用是稅法禁止規定或限額扣除規定的重點，同時也是稅務機關檢查的重點，其實已無多大的空間。由於稅法對於生產成本或資產價值計量並無太多的規定，只是作了一點原則上的規范，而資產最終會通過折舊、攤銷、銷售等方式轉化為期間費用，現在的資產價值的計量即是今後的期間費用的來源和依據，由於法無禁止即為合法，稅法既然沒說不可以這樣計量資產的價值，那麼會計功夫的深淺就會決定今後期間費用的多少，而會計中又是有許多的估計、許多的會計魔術的手法，飛草兄早已在會計專題中作了詳細的介紹，本文不再細述，這就為今後的納稅提供了廣闊的籌劃空間。例：某外國公司甲擬在中國投資900萬美元成立一外商投資企業乙公司，甲有兩種選擇，一是將900萬美元完全作為注冊資本投入乙公司，二是將900萬美元中的450萬美元作為注冊資本投入，另450萬美元作為借款借給乙公司，多年來累計計提利息2000萬元（當然不能超過銀行同期貸款利率），利息資本化計入乙公司資產價值，乙公司在對2000萬利息代扣代繳10%預提所得稅後，該2000萬利息最終可以作為銷售成本或折舊計入期間費用進行33%稅前扣除。因而合理利用稅法中成本確認、計量的薄弱環節是稅收籌劃的關鍵，更為有趣的是本人曾和一位稅務稽查人員交談，他對稅法中生產成本計量只有一點原則規定也是頗有微辭，認為無章可循，看似剛性十足的稅法更有溫柔的一面。本人總結出一句經驗，即稅法說不可以的則一定不要說可以，稅法說要鼓勵的，則一定要想辦法讓自己成為鼓勵人群中的一員，哪怕是偽裝成鼓勵人群中的一員（當然偽裝是違反稅法精神的，有籌劃風險）。
6、 房產稅。收過租金的人都知道，12%的房產稅是較重的，本人就曾收過租金，交完5%營業稅、12%房地產稅後所剩無幾，被老總們頗多抱怨。後來本人將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費、設備租賃費，並重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產稅，節稅何止百萬。想起一句話，這世界並不缺少美，只是缺少發現美的眼睛。
7、 土地增值稅。除了房地產公司外，這是一個其它行業並不經常接觸的稅種。但它對房地產公司而言意味著少則幾百萬，多則幾千萬的稅負。高金平教授的事先測算增值率後再定價以降低適用稅率的方法，我想在高教授多次講學後許多網友都已明了，不再細述。下面介紹一個本人接觸過的方案。某公司甲欲將子公司乙公司所有的一塊地賣給丙公司。大家知道，土地現在由政府壟斷只能拍賣取得，企業不得私下買賣土地，這是其一，其二，賣地又涉及巨額的營業稅、土地增值稅。後來的解決方案是，甲公司將乙公司的股權轉讓給丙公司，這樣營業稅、土地增值稅全部免交。股權轉讓可真正是很好的技藝，君不見那些資本大鱷大多通過股權轉讓來實現資本運作，也許稅收的考慮也是很重要的一個原因吧.
『貳』 企業給員工發放工資如何合理合法避稅
根據工資支付方式合理避稅：目前的個稅法並未對個人非貨幣性福利收入有具體的管理辦法，因此可以通過減少名義收入的方式來降低應納稅所得額，進而達到能夠接受的稅率范圍。
根據五險一金扣除標准合理避稅：適當提高五險一金的繳納標准，或者提高其他免稅項目可以在工資總額稅前進行扣除。拿公積金舉例，每個余橘攔月的住房公積金提高後，實際收入並未受影響（公積金可以取出來），然後又有比較明顯的節稅效果。
根據優惠政策進行合理避稅：當稅率較難改變的時候，我們可以改變應納稅所得額。比如大家可以和公司達成協議，一部分工資薪金通過福利形式發放出來，不以現金形式，因此不會被視為收入，也就沒有稅收。單位可以增加福利項目，比如免費交通、免費餐點，這樣不給員工加薪也能減輕員工的稅務負擔，變相增加了員工收入。
個稅當中，年終獎的稅務籌劃：年終獎是伍灶要單獨作為一個月工資所得計算納稅的，也就是要把年終獎除以12個月，其商數去對照相應的稅率檔進行納稅。很多單位不注意，導致員工工資和年終獎比例失調，某一方過高，從而豎胡提高了全年的綜合個稅稅率。
需要特別注意的一點是稅收臨界點。對照稅率表，我們發現假如年終獎是54000元，需要繳納5295元，假如年終獎多了1元，則需要繳納10245元，可謂差之毫釐，失之千里。
以上就是企業給員工發放工資的4中避稅方法，希望能夠幫助到你。
『叄』 人力資源稅收優惠包括哪些形式
1.特定人數的稅收優惠
特定人數的稅收優惠是指企業享受的稅收優惠政策的人力資源方面的條件是企業從業人員在特定數量范圍內，特定人數是一個靜態概念。
《中華人民共和國企業所得稅》第二十八條：「符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。」根據《財政部、國家稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號），「自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。」《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：「企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。」
享受小型微利企業所得稅優惠要求企業的從業人數不能超過特定限額，以滿足「小型」的標准，具體是工業人數不超過100人，其他企業不超過80人。所以企業在享受小型微利企業所得稅優惠前應向人力資源管理部門獲取准確的從業人員數據，判斷是否符合小型微利企業的標准。
2.特定雇員的稅收優惠
特定雇員的稅收優惠是指只針對特定雇員，只有企業僱傭了特定人員或特定比例人員才能享受的稅收優惠。
（1）高科技企業的稅收優惠
高科技企業具體包括高新技術企業、軟體企業和技術先進型服務企業。高科技企業稅收優惠的一個共同特點就是對企業僱傭的高科技人員的比例有一定的要求。
（2）動漫企業的稅收優惠
根據《動漫企業認定管理辦法（試行）》（文市發〔2008〕51號）要求，認定為動漫企業，具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員必須占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。
（3）其他類型企業的稅收優惠
根據《財政部、國家稅務總局、民政部關於生產和裝配傷殘人員專門用品企業免徵企業所得稅的通知》（財稅〔2011〕81號），享受免徵企業所得稅優惠，要求企業擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）製作師執業資格證書的專業技術人員不得少於1人；其企業生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）製作師執業資格證書的專業技術人員不得少於全部生產人員的1/6。
（4）促進就業的稅收優惠
促進就業的稅收優惠大體包括三類，政策分別指向殘疾人員、下崗人員和隨軍家屬。
根據《中華人民共和國企業所得稅》第三十條，安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條規定的加計扣除比例為100%。
支持下崗人員再就業的稅收優惠具有時效性。《財政部、國家稅務總局關於下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕208號）已被全文廢止，支持受災地區重建的稅收扶持政策關於招用當地因地震失去工作的城鎮職工定額依次扣減營業稅、城建稅及附加、企業所得稅的稅收優惠也在逐漸停止執行。
根據《財政部、國家稅務總局關於隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號），對為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅、企業所得稅，享受稅收優惠政策的企業，隨軍家屬必須占企業總人數的60%（含）以上。
3.人力資源提升的稅收優惠
員工的教育培訓是人力資源管理的重要環節，但是根據《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，一般企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分准予扣除。作為稅收優惠的一種形式，部分高科技企業的教育培訓費用扣除標准高於工資、薪金總額2.5%。
上述稅收優惠體現在企業的人力資源管理活動中，而財務往往又只是事後核算，所以應加強部門協作，進行全程稅收優惠管理，以用好人力資源中的稅收優惠。
首先，構建部門協作機制。企業制定人力資源計劃時要考慮稅務需求，稅務部門要對企業人力資源進行稅務分析，以實現對企業人力資源稅務方面的全程管理。
比如一些高新技術企業，人力資源管理部門沒有與財務部門建立互動，財務部門年底才發現企業的研發人員比例不合規定，此時已無法補救，甚至最後因此鋌而走險，偽造相關文件資料，騙取稅收優惠。
對此，可以構建財務部門與人力資源部門的協作機制，財務部門可以將人力資源中的稅收優惠以清單的形式報送給人力資源部門並及時更新，按時對企業的人力資源現狀進行稅務分析，及時向人力資源部門提交分析報告。人力資源部門在制定人力資源計劃時也可以徵求財務部門的建議。
其次，適當選擇僱傭方式。企業在選擇僱傭方式時，既要遵守《勞動合同法》，又要在守法的基礎上進行稅務考量。比如根據《國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策相關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第55號），「以勞務派遣形式就業的殘疾人，屬於勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照《財政部、國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號，以下簡稱《通知》）規定，享受相關稅收優惠政策。」所以用工單位如果要享受安置殘疾人工資加計扣除的稅收優惠，就不能採用勞務派遣的方式。
又如在高科技企業的稅收優惠中，《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規定，具有大學專科以上學歷的職工要求與企業簽訂勞動合同關系；而根據《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火〔2008〕362號），享受高新技術企業稅收優惠的企業，研發人員還包括兼職或臨時聘用人員，只要全年在企業累計工作183天以上即可。
再次，加強學歷、崗位管理。高新技術企業、軟體企業、技術先進型服務企業和動漫企業認定對雇員的學歷有一定要求，動漫企業、生產和裝配傷殘人員專門用品企業還對雇員的執業資格和認證具有要求，所以企業應做好學歷、證書等管理，以滿足稅收優惠認定的條件。
此外，稅收優惠可能還對雇員的工作崗位有要求，比如高科技企業稅收優惠要求雇員從事科技工作、研發工作等，在認定上一般是看雇員在勞動合同中的職位描述，所以企業要加強勞動合同的規范工作，對崗位調整、變動的也要及時保存相應文書。如果存在某些雇員本公司只負責發工資，而社保在其他公司發放的，應對雇員性質進行判斷，分析其是兼職或臨時聘用人員，並視具體情況進行分析應對。
最後，改進人力資源管理、決策的成本分析。當稅收優惠作為一個變數納入人力資源管理、決策之中時，企業的人力資源成本分析將會更加合理、有效。第一方面，稅收優惠雖然可以節稅，但享受稅收優惠本身是有成本的，所以要注重成本效益分析。採用稅收籌劃的方式考慮如企業為了享受某些稅收優惠，改變經營管理的成本、申請稅收優惠的成本、後續管理的成本是否與稅收優惠匹配。當然有些稅收優惠本身還有經濟溢價，比如高新技術企業的認定不但是享受純粹可計量的稅收節省，還具有品牌溢價，企業對此也應該綜合考慮。
另一方面，強化人力資源管理、決策的成本分析。在沒有引入稅收變數時，人力資源的管理、決策不能反應經濟決策的完全成本。以教育培訓為例，高科技行業在進行決策，分析教育培訓成本與效益時，不考慮稅收變數將虛增教育培訓的成本。再如高新技術企業要增加研發人員時，因為工資、薪金、獎金、津補貼、社保、公積金等都可以加計扣除，等於企業的該類實際支出只是賬面的一半，考慮稅收優惠，企業的決策將更加合理、科學。