1. 如何冲减跨年度收入和成本 （具体分录）
冲减跨年度收入和成本的分录
1、冲减收入：
借：应收账款（红字）；
贷：以前年度损益调整（红字）；
贷：应交税费—应交增值税—销项税（红字）。
2、冲回成本：借：以前年度损益调整（红字）；贷：库存商品—***（红字）
3、把以前年度损益调整结转到未分配利润：借：利润分配—未分配利润；贷：以前年度损益调整。
大概逻辑就是：借是销售收入，贷是销售成本。如果是退货造成的，对应的成本也要冲减。如果是售出商品有质量问题或有扣款扣重这类的，只需冲减收入，不用冲减成本。
按财务规定，当月发出的产品，当月确认收入，结转成本。当出现跨月时，须经税务局申请同意，开具红字发票，冲减以前的开具的发票，并相应冲减收入、成本。即将前期的利润在本月调整。若跨年度，需通过“以前年度损益调整”科目，进行调整。
根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发【2004】136号)文件规定：“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，且一律不得开具增值税专用发票。”
按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。
支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。由此可见，单独返点可以计入业务收入，如果返点与购进商品开在一张发票上，需冲减商品成本。
2. 电子税务局怎样调减成本
1、首先汇算清缴的时候填写纳税调整项目明细表。
2、其次扣除类调整项目，其他栏次、帐载金额、税收金额，调减金额系统自动带入。
3、最后向主管税务机关提交的审核文件即可。
3. 税务UK免费使用的依据
税务UKey申领使用都免费
据悉，纳税人使用免费的税务UKey可以开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票。
新办纳税人、没有购买使用过金税盘、税控盘等税控专用设备的纳税人都可以通过办税服务厅、电子税务局、广东税务APP等线下和线上多种途径免费领取税务UKey。对通过电子税务局等线上途径申领税务UKey的纳税人，疫情期间税务部门还提供EMS免费邮寄上门服务。
已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开票的纳税人，也可以将已领发票全部开具上传且完成抄报税（汇总上传）后，携带原开票设备前往主管税务机关办税服务厅免费换领税务UKey开具发票。
税务UKey与金税盘、税控盘的用途相同
都是可以用于开具增值税发票的税控设备
税务UKey具有体积小、便于携带的优点
可以与任何有USB接口的电脑连接
它跟金税盘、税控盘最大的不同
就是税务UKey的申领使用都是免费的
今年4月刚登记注册的河源市铭峰建筑工程有限公司负责人甘女士说：“有了免费的税务UKey，购买税控设备的费用就可以省下来了。小企业经营不易，每一笔资金都要花在刀刃上。”目前，该公司已通过税务UKey成功开出8张增值税发票。
多举措让纳税人尽享红利
紫金县税务局推出了“网上申领、免费配送”税务UKey服务，一同寄出的还有操作说明和开票软件安装辅导资料，指引纳税人完成各项操作；同时安排专人收集税务UKey推行过程中遇到的疑难问题，通过“一对一”线上辅导实时向纳税人答疑解惑，确保税务UKey的推广畅通无阻，让纳税人尽享改革红利。
河源高新区税务局在办税服务厅设置了税务UKey发行专岗，将申领税务UKey到领用发票的办理时间压缩至0.5个工作日，实现“上午申请、上午邮寄”“下午申请、下午邮寄”，确保纳税人能在最短时间内拿到税务UKey及发票。目前，河源高新区的多家新办企业免费申领税务UKey均是申请当日0.5个工作日内办结。
东源县康禾镇仙坑村的金竹水电站距离最近的办税服务厅都有1个多小时的车程。复工复产后，该电站开票需求日益增长。为方便纳税人领用发票，东源县税务人员向他们宣传推广税务UKey，并提供免费邮寄上门服务。金竹水电站办税人员黄庆明说：“太方便了，一趟都不用跑，直接网上操作，快递就把税务UKey和发票送上门了，还包邮，简直比网购还便利，非常节约人力成本和时间成本。”