① 建筑施工单位收到工程款及结转成本的分录怎么做麻烦详细点
一、生产费用的归集与分配
（一）人工费
1．企业要对工资、奖金支出的原始凭证(工资单、奖金单、单位工程月报、工时记录、施工任务书等)审核、汇总,按成本核算对象将生产工人的工资、奖金在月度进行分配。
2．对外包工工资,依据外包工工程用工记录和外包工结算单，按成本核算对象进行分配。
3．对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等，月度按企业选定的分配方法计入成本核算对象。
4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行分配。
5．人工费核算要以预算工日和定额单价为依据,要严格施工任务书和各类承包、计件、实物量计酬的管理,实事求是做好用工记录,区别生产用工与非生产用工,区别不同单位工程的用工。
6．在人工费归集与分配中,应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、福利费等各类支出加以区分,按规定计入应计的项目。
7.以上属于人工费列支费用分录如下：施工-合同成本-直接人工费应付人工费或劳务费
（二）材料费.
1、直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料,必须依据其验收发放、耗用、盘点的原始记录正确进行数量与金额的核算,能分清成本核算对象的按成本核算对象编制工程"耗料表",确定应计入材料费成本的数额。.
2、由几个成本核算对象共同使用的材料,企业应确定合理的分配方法,在报告期进行分配。.
3、周转材料的租赁费、摊销费,直接计入受益的成本核算对象,集中支付需几个成本核算对象共同负担的,应确定适当的方法,合理分配。
4、材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费按成本核算对象进行分配
5、 材料的消耗应依据定额,队组用料执行"限额领料单"。月度单位工程材料耗料应与帐册反映的情况一致。成本核算对象所归集的月度材料耗料应与工程进度一致。
6、结构件、设备和其他加工订货包括建设单位供料,必须按规格、数量、质量标准认真验收,建立保管台帐,月度按实际安装进度计算耗料。
7、已供货未付款未结算的材料物资,应暂估入帐,按材料管理、核算的正常手续办理验收领耗,付款后按实际结算数调整差额。期末对已领未用的材料,应做假退料处理。
8、工程竣工后的剩余材料,应转移到下一个工程使用，如果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。
9、周转材料的摊销,可选用定额摊销、分期摊销、分次摊销等方法计算和分配。周转材料在工程使用结束时,应盘点数量、核实残值,调整已提摊销额。
（1）定额摊销法:依据预算定额中规定的摊销量换算:月摊销额=月实际完成工程量×定额摊销额
（2）分期摊销法:按计划使用周转材料期限加以平均计算。
月摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划使用月数
（3）分次摊销法:按周转材料在工程中计划周转次数,计算出每次摊销额然后根据报告期实际周转次数,计算报告期应计摊销额。
每一次摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划周转次数
报告期摊销额=每次摊销额×报告期实际周转次数
（4）结构工程完工后，木模板按实际盘点数量,依据市场价格确定留存余额。
（5）工程竣工后应将剩余周转材料有偿调拨下一个工程或对外销售，如果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。
10、凡采用实际成本进行材料计价核算的企业,在领用和发出时可选用"
11、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、"等,计价方法一经确定不得随意变更。
以上属于材料费列支费用分录如下：
1、材料已用到工程实体未付款会计分录如下：
（1）应付材料费
借：原材料-主要材料-钢材
原材料-主要材料-木材
原材料-主要材料-地材
原材料 -结构件-混凝土构件
原材料 -结构件-木构件
原材料 -结构件-金属构件
贷：应付账款-应付购货款-某某单位
（2）月底耗料
借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷：原材料-主要材料-钢材
原材料-主要材料-木材
原材料-主要材料-地材
原材料 -结构件-混凝土构件
原材料 -结构件-木构件
原材料 -结构件-金属构件
（3）应付周转材料租赁费
借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷：应付账款-应付租赁费-某某单位
（4）应付周转材料
借：周转材料-在用周转材料-木模板
周转材料-在用周转材料-钢模板
周转材料-在用周转材料-安全网
周转材料-在用周转材料-脚手架木
贷：应付账款-应付购货款-某某单位
（5）摊销周转列成本
借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷：周转材料-周转材料摊销-木模板
周转材料-周转材料摊销-钢模板
周转材料-在用周转材料-安全网
周转材料-在用周转材料-脚手架木
2、用支票支付材料费会计分录如下：
（1）支付材料费
借：应付账款 -应付购货款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
（2）支付周转材料租赁费
借：应付账款 -应付租赁费-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
（3）支付周转材料费
借：应付账款 -应付购货款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
（三）机械费
1． 租用的大型垂直运输机械和中小型机械,租赁费按受益对象直接列
入机械使用费成本。由几个单位工程共用的机械,能划清每工程台班的按台班
记录直接计入,不能划清的按实物工程量或产值分配计入。
（1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：
应付机械租赁费
借：工程结算-合同成本-机械使用费
贷：应付账款-应付租赁费-某某单位
（2）用支票支付机械费会计分录如下：
支付机械租赁费
借：应付账款-应付租赁费-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
2．生产工具使用费,采用租赁方式的，按实际支付的租赁费计入成本。
自有生产工具可采用以下摊销方法计入成本：
（1）一次摊销:适用于低值工具,即出库领用时摊销原值的100%。
低值易耗品摊销会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-低值工具
（2）五五摊销:适用于大型工具,即出库领用时摊销原值的50%,报损时补提摊销50%。
大型工具摊销会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具
（3）为工程特殊工艺而配备的专用工具,随工程工期分次全额摊入成本。
专用工具摊销会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具
5．属于统计报量的打桩、挖土、吊装、降水等机械施工项目，按实际结
算的价款列入工程机械使用费。
会计分录如下：
（1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：
应付机械租赁费
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：应付账款-应付分包款-某某单位
（2）用支票支付机械费会计分录如下：
借：应付账款-应付分包款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
(四)其它直接费：按工程对象支付的其它直接费支出,如工程水电费、临时设施摊销费等,直接列入受益对象。
以上属于其它直接费列支费用分录如下
1、水电费已用到工程实体未付款会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-其它直接费
贷：银行存款
2、用支票支付暂设房屋等款项会计分录如下：
借：临时设施建筑物—原值
贷：内部银行-内部银行存款
3、临时设施摊销
借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：临时设施摊销
(五)现场管理费
1．各施工现场发生的现场经费及临时设施费通过“间接费用”账户进行归集、核算。
(1)外包服务成本暂估如何做账扩展阅读
1、成本结转：在日常会计记录的基础上，我们已经收集生产产品发生的各项费用，其中直接费用记入了“生产成本”账户，间接费用记入了“制造费用”账户。
2、归集在“制造费用”中的各项间接费用，需要选择适当的标准分配结转到有关产品的生产成本中去，才能计算出完工产品的生产成本，进而确定已销售产品的销售成本。所以，成本结转是期末账项调整的一个后续工作，目的在于将本期收入和本期费用进行配比，以便正确确定本期的损益。
(1)外包服务成本暂估如何做账扩展阅读来源：网络-成本结转
② 建筑安装企业:如何核算工程成本
.一、生产费用的归集与分配
（一）人工费
1．企业要对工资、奖金支出的原始凭证(工资单、奖金单、单位工程月
报、工时记录、施工任务书等)审核、汇总,按成本核算对象将生产工人的工
资、奖金在月度进行分配。贷：
2．对外包工工资,依据外包工工程用工记录和外包工结算单，按成本核
算对象进行分配。
3．对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等，月度按企
业选定的分配方法计入成本核算对象。
4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行
分配。
5．人工费核算要以预算工日和定额单价为依据,要严格施工任务书和各
类承包、计件、实物量计酬的管理,实事求是做好用工记录,区别生产用工与
非生产用工,区别不同单位工程的用工。
6．在人工费归集与分配中,应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、
福利费等各类支出加以区分,按规定计入应计的项目。
以上属于人工费列支费用分录如下：
借：工程施工-合同成本-直接人工费
应付人工费或劳务费
贷：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司
借：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司
用支票支付人工费或劳务费
贷：内部银行-内部银行存款
（二）材料费.
1．直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料,必须依据其验收发
放、耗用、盘点的原始记录正确进行数量与金额的核算,能分清成本核算对象
的按成本核算对象编制工程"耗料表",确定应计入材料费成本的数额。.
2．由几个成本核算对象共同使用的材料,企业应确定合理的分配方法,
在报告期进行分配。.
3．周转材料的租赁费、摊销费,直接计入受益的成本核算对象,集中支付
需几个成本核算对象共同负担的,应确定适当的方法,合理分配。
4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费按成本核算对象进行
分配
5 材料的消耗应依据定额,队组用料执行"限额领料单"。月度单位工程材
料耗料应与帐册反映的情况一致。成本核算对象所归集的月度材料耗料应与
工程进度一致。
6．结构件、设备和其他加工订货包括建设单位供料,必须按规格、数量、
质量标准认真验收,建立保管台帐,月度按实际安装进度计算耗料。
7．已供货未付款未结算的材料物资,应暂估入帐,按材料管理、核算的正
常手续办理验收领耗,付款后按实际结算数调整差额。期末对已领未用的材料,
应做假退料处理。
8．工程竣工后的剩余材料,应转移到下一个工程使用，如果经公司企业
管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。
9．周转材料的摊销,可选用定额摊销、分期摊销、分次摊销等方法计算和
分配。周转材料在工程使用结束时,应盘点数量、核实残值,调整已提摊销额。
（1）定额摊销法:依据预算定额中规定的摊销量换算:
月摊销额=月实际完成工程量×定额摊销额
（2）分期摊销法:按计划使用周转材料期限加以平均计算。
月摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划使用月数
（3）分次摊销法:按周转材料在工程中计划周转次数,计算出每次摊销额
然后根据报告期实际周转次数,计算报告期应计摊销额。
每一次摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划周转次数
报告期摊销额=每次摊销额×报告期实际周转次数
（4）结构工程完工后，木模板按实际盘点数量,依据市场价格确定留存
余额。
（5）工程竣工后应将剩余周转材料有偿调拨下一个工程或对外销售，如
果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。
10．凡采用实际成本进行材料计价核算的企业,在领用和发出时可选用"
11先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、"等,计价方法一经
确定不得随意变更。
以上属于材料费列支费用分录如下：
1、材料已用到工程实体未付款会计分录如下：
（1）应付材料费
借：原材料-主要材料-钢材
原材料-主要材料-木材
原材料-主要材料-地材
原材料 -结构件-混凝土构件
原材料 -结构件-木构件
原材料 -结构件-金属构件
贷：应付账款-应付购货款-某某单位
（2）月底耗料
借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷：原材料-主要材料-钢材
原材料-主要材料-木材
原材料-主要材料-地材
原材料 -结构件-混凝土构件
原材料 -结构件-木构件
原材料 -结构件-金属构件
（3）应付周转材料租赁费
借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷：应付账款-应付租赁费-某某单位
（4）应付周转材料
借：周转材料-在用周转材料-木模板
周转材料-在用周转材料-钢模板
周转材料-在用周转材料-安全网
周转材料-在用周转材料-脚手架木
贷：应付账款-应付购货款-某某单位
（5）摊销周转列成本
借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷：周转材料-周转材料摊销-木模板
周转材料-周转材料摊销-钢模板
周转材料-在用周转材料-安全网
周转材料-在用周转材料-脚手架木
2、用支票支付材料费会计分录如下：
（1）支付材料费
借：应付账款 -应付购货款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
（2）支付周转材料租赁费
借：应付账款 -应付租赁费-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
（3）支付周转材料费
借：应付账款 -应付购货款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
（三）机械费
1． 租用的大型垂直运输机械和中小型机械,租赁费按受益对象直接列
入机械使用费成本。由几个单位工程共用的机械,能划清每工程台班的按台班
记录直接计入,不能划清的按实物工程量或产值分配计入。
（1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：
应付机械租赁费
借：工程结算-合同成本-机械使用费
贷：应付账款-应付租赁费-某某单位
（2）用支票支付机械费会计分录如下：
支付机械租赁费
借：应付账款-应付租赁费-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
2．生产工具使用费,采用租赁方式的，按实际支付的租赁费计入成本。
自有生产工具可采用以下摊销方法计入成本：
（1）一次摊销:适用于低值工具,即出库领用时摊销原值的100%。
低值易耗品摊销会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-低值工具
（2）五五摊销:适用于大型工具,即出库领用时摊销原值的50%,报损时
补提摊销50%。
大型工具摊销会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具
（3）为工程特殊工艺而配备的专用工具,随工程工期分次全额摊入成本。
专用工具摊销会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具
5．属于统计报量的打桩、挖土、吊装、降水等机械施工项目，按实际结
算的价款列入工程机械使用费。
会计分录如下：
（1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：
应付机械租赁费
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：应付账款-应付分包款-某某单位
（2）用支票支付机械费会计分录如下：
借：应付账款-应付分包款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
(四)其它直接费：按工程对象支付的其它直接费支出,如工程水电费、临时设施摊销费等,直接列入受益对象。
以上属于其它直接费列支费用分录如下
1、水电费已用到工程实体未付款会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-其它直接费
贷：银行存款
2、用支票支付暂设房屋等款项会计分录如下：
借：临时设施建筑物—原值
贷：内部银行-内部银行存款
3、临时设施摊销
借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：临时设施摊销
(五)现场管理费
1．各施工现场发生的现场经费及临时设施费通过“间接费用”账户进行
归集、核算。
4．各工程共同受益的检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费，分
配计入。
1、检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费已用到工程实体未付款会计分录如下：
借：间接费用-其他-检验试验费
间接费用-其他-其他费用
贷：应付账款-应付购货款-某某单位
2、用支票支付检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费会计分录如下：
借：应付账款-应付购货款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
(六) 期间费用的核算
1．公司所属各单位，除公司机关可以使用管理费用科目核算外，其他单位只能将各项基金的公补部分、工会经费、职工教育经费、诉讼费、税金等费用在间接费用中核算。
2．工会经费，项目部按照财务制度的规定，以工资总额的2%提取，提取
时费用列在间接费用，贷方列在其他应付款，并按照公司工会要求及时上交。
会计分录如下：
（1）计提工会经费
借：间接费用-职工薪酬-工会经费
贷：应付职工薪酬-工会经费
（2）月底将应付职工薪酬-工会经费科目余额转到其他应付款里
借：应付职工薪酬-工会经费
贷：其他应付款-工会经费
(3)支付工会经费
借：其他应付款-工会经费
贷：内部银行-内部银行存款
3. 职工教育经费，项目部按照公司有关规定，对职工进行培训的费用在
此列支，费用发生时经项目经理批准，列支在管理费用科目，以工资总额的
1.5%为控制数。
会计分录如下：
（1）计提职工教育经费
借：间接费用-职工薪酬-职工教育经费
贷：应付职工薪酬-职工教育经费
(2）月底将应付职工薪酬-职工教育经费科目余额转到其他应付款里
借：应付职工薪酬-职工教育经费
贷：其他应付款-职工教育经费
(3)支付职工教育经费
借：其他应付款-职工教育经费
贷：内部银行-内部银行存款
4．利息支出，项目部根据资金使用情况，可以向公司资金计划部贷款，
并承担相应的利息。项目部发生资金短缺，向公司提出贷款申请，经有关领
导批准后，公司财务部将贷款额转入该项目部存款户中，资金计划部从贷款
转入之日起计算利息，并且按月向项目部转利息清单，直接由该项目部存款
户中扣除，项目部可根据利息清单列帐，费用列入“间接费用”科目。
支付贷款利息会计分录如下：
借：间接费用-其他-其他费用-内部贷款利息
贷：内部银行-内部银行存款
（七）上交公司费用的核算
1．在项目部每一次收取工程款时，公司财务部按工程承包合同中应上
交公司费用所计算的比例扣除上交款项，扣除上交比例包括：上交公司的利
润、公司代交的税金。
公司比例扣款会计分录如下：
借：内部往来-公司内部往来-上缴利润
内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金
贷：内部银行-内部银行存款
2.工程结算税金及附加，根据统计部门按预算定额当月所报工程产值所
取得的税金，与公司做转帐，由公司财务部统一上交税务机关。
上交公司税金及利润会计分录如下：
借：应交税费-应交营业税
应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
本年利润-主营业务利润-上交款
贷：内部往来-公司内部往来-上缴利润
内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金
③ 企业成本核算应该包括哪些怎么核算
包括如下:
工业企业成本核算帐务处理程序主要步骤：
（1）根据原始凭证及其他有关资料编制材料、工资费用分配表。
（2）根据原始凭证及耗用材料、工资等费用分配表登记有关明细帐。
（3）编制辅助生产费用分配表。
（4）根据辅助生产费用分配表登记有关明细帐。
（5）编制制造费用分配表。
（6）根据制造费用分配表登记有关明细帐。
（7）将完工产品成本转入产成品明细帐。
（8）已销售产品成本转产品销售成本明细帐。
涉及的会计科目:
原材料,生产成本,制造费用,库存商品,主营业务成本等.
企业在生产经营过程中一定会发生各种各样的人力、物力的耗费，耗费的目的是为了获得一定的成果，如在供应阶段，一切耗费都是为了取得保证生产所需要的劳动对象--材料；在生产阶段，一切耗费都是为了生产出合乎社会需要的产品；在销售阶段，一切耗费又都是为了获得销售收入和盈利，在市场经济条件下上述耗费的总和，必须以货币形式表现出来，这些耗费的货币表现，称为费用，费用是形成成本的基础。
之所以要计算成本是因为：通过成本计算可以核算和监督生产过程中所发生的各种费用，是否超支或节约，并据以确定企业的盈亏。因此，做好成本计算工作可以如实反映资金运动的情况；有利于改善企业经营管理；可以为制订价格提供依据；也是保证企业生产耗费得以补偿的重要手段，因此，每个企业都必须要计算成本。
由于工业企业生产经营过程分为三个阶段，在这三个阶段中都会发生各种耗费，因此都有成本计算问题，所以成本计算在工业企业中又分为供应阶段材料采购成本的计算，生产阶段生产成本的计算。销售阶段产品销售成本的计算，但由于生产阶段生产耗费的多样性和生产过程的复杂性，使生产成本的计算较之其他两个阶段成本计算要复杂得多，所以典型的成本计算是指产品成本的计算，材料采购成本的计算是生产成本计算的准备，销售成本的计算又是生产成本计算的必要补充。
工具/原料
单据，报销费用。
步骤/方法
1、 材料成本核算会计对本月各部门材料领用进行单据记账，制单，核算当月材料消耗成本。2、 车间统计人员进行完工工时日报、完工工时产量、消耗标准等统计表进行上报。
3、 总帐会计进行日常各部门费用报销，提供各生产部门发生的各种费用。
4、 固定管理员提供本月变动情况，总帐会计进行计提折旧，提供制造费用-折旧费。
5、 工资核算会计进行本月工资发放计提，提供各生产部门的直接人工、间接人工费用。
6、 成本核算会计从成本管理模块取数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成本计算，得出半成品的成本。
7、 材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配 ，读取半成品仓库的半成品加工成本。
8、 材料成本核算会计在存货核算模块进行单据记账（主要是半成品仓库的半成品的入库、出库成本）。
9、 进行半成品仓库的期末处理、制单工作。
10、 成本核算会计从成本管理模块重新数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成本计算，得出产成品的成本。
11、 材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配 ，读取产成品仓库的产成品加工成本，具以结转销售成本。
工业企业的会计帐要看你们是采用什么样的成本核算方式啊
一般平常就是做费用报销，往来收支，材料收发的核算，月底要进行成本归集与分配，结转出产品（及在产品、半成品）的成本，根据销售
产品的数量，计算销售成本，最后出报表 。总体来讲，核算方法不同，有些是不同的，最简单就是，汇总收入和成本，算出利润。
一个会计做账的实际过程 ABC公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人） ABC公司从7月1日
开始筹建。
1． 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ABC公司 借：固定资产 贷：其他应付款——A
2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品 借：长期待摊费用 贷：其他应付款——A
3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金
借：银行存款
贷：实收资本――A 10
——B 20
——C 20
4．7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元
借：长期待摊费用
贷：其他应付款——A
5．8月1日领到公司营业执照。
6．9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业 根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始
经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费
借：管理费用——开办费
贷：长期待摊费用
7．9月2日，还款给股东
借：现金
贷：银行存款
借：其他应付款——A
贷：现金
8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万
借：应付账款——甲
贷：银行存款
9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
借：库存商品
应交税金——增值税（进项税额）
贷：应付账款——A 10．
9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到
借：应收账款——乙公司
贷：主营业务收入
应交税金——增值税（销项税额）
11.月末结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借：银行存款
贷：应收账款——乙公司
13. 9月21日计提，本月工资
借：管理费用 营业费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬——代扣个人所得税
贷：应交税金——应交个人所得税 计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）
借：管理费用 营业费用
贷：应付职工薪酬 计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）
借：管理费用——工会经费
——职工教育经费
贷：其他应付款——工会经费
——职工教育经费
14. 9月31日银行划账交社保等费用
借：管理费用——公司缴纳社保费
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
贷：银行存款
15. 9月31日发放本月工资时
借：现金
贷：银行存款
借：应付职工薪酬
贷：现金 其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
16. 本月发生管理费用
借：管理费用
贷：现金 计算本月应交增值税
借：应交税金——应交增值税（未交税金）
贷：应交税金——未交增值税
17．计提城建税、教育附加、防洪费
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加
——防洪费
18. 结转本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务成本
营业外支出
财务费用是
管理费用
营业费用
19．预缴企业所得税
借：所得税
贷：应交税金——应交企业所得税
借：本年利润
贷：所得税
20. 转入未分配利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
21. 提取法定盈余公积
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积——法定盈余公积
——法定公积金
最终得出未分配利润，或盈余或亏损
22．ABC本月分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：应付利润——A
——B
——C
发放利润
借：现金
贷：银行存款
借：应付股利——A
——B
——C
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
下月10月 10月11日，银行划扣税金
借：应交税金——应交个人所得税
——应交企业所得税
——应交城市建设维护税
——应交增值税（未交增值税）
其他应交款——教育费附加
——防洪费
贷：银行存款
工业企业会计实务：会计报表（一）
一、报表的种类和编制要求
工业企业会计报表是工业企业根据日常核算资料定期编制，总括反映企业财务成本计划的执行情况的报告文件。
1.会计报表的种类
工业会计报表按反映的经济内容可分为资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表、主营业务收支明细表。
2.编制会计报表的基本要求
企业应在规定时间内编报月报、季度、年度会计报表，做到手续齐备，数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报送及时，不得为了
赶编报表提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。 各种会计报表之间，各项目之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。各个年度会计报表中各项的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。 各种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，并应填列最后核定的数字，未经核定的，应填列最后上报的数字。 会计报表应由单位领导、总会计师和会计主管人员审阅，并签名或盖章。按规定报送有关部门的会计报表，要装订成册，加盖公章。 报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正，错误较多的，应重新编报。企业的季度、年度会计报表应附送财务情况说明书。企业的会计报表应报送开户银行、财税机关和上级主管部门各一份。
二、资产负债表的内容及编制说明
资产负债表是反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况报表。该表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表
“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
该表“期末数”大部分可以根据各账户的期末余额直接填列。其中一部分项目需要根据有关账户的期末余额合并或调整后填列。需合并、
调整的项目填列方法说明如下：
（1）“货币资金”项目。反映企业库存现金、银行结算户存款、外端口存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的；
合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“预付款项”项目。反映企业预付给供应单位的款项，应根据“预付款项”科目的期末余额填列。如“预付款项”科目所属有关
明细科目有贷方余额的，应在“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，应包括在“预付账款”项目内。
（3）“存货”项目。反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、
产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加
工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。
（4）“待摊费用”项目。反映企业已经支出但应由以后各期分 期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以
及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项 目反映，不包括在本项目数字内。本项目应根据“待摊费用”科目
的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在项目内 反映，增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在
本项目内反映。
（5）“待处理流动资产净损失”项目。反映企业在清查财产中 发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈
后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理 流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。 企业待处理的固定资产
净损失，应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。
（6） “其他流动资产”项目。反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
（7）“长期投资”项目。反映企业不准备在一年内变现的投资。 长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内
到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资” 科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填 列。
（8）“其他长期资产”项目。反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（9）“预收账款”项目。反映企业预收购买单位的货款。本项 目应根据“预收账款”科目的期末余额填列。如“预收账款”科目
所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本
项目内。
（10）“其他流动负债”项目。反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（11）“其他长期负债”项目。反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。
上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。
（12）“未分配利润”项目。反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补
的亏损，在本科目内以“—”反映。
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三、损益表的内容及编制说明
损益表是反映企业在月份、年度内利润（亏损）实现情况的报表。 损益表中的各项目，根据相应账户中的发生额分析填列。据以计算
出产品销售利润、营业利润和利润总额。
④ 我先问一下，我给客户开了发票，但是我的成本票还没回来，这样的话，我的所得税会很多，我怎么能少交所得
成本票还没回来，这样的话，我的所得税会很多，我怎么能少交所得税-----一般人没有这种本事，还是抓紧索要发票入账吧。