1. 什么是历史成本，简述在历史成本计量下资产和负债的计量原则。
历史成本原则的合理性与局限性
遵循历史成本原则有其合理戚漏性：
（1）历史成本是场买卖双方在市场上美德的结果，反映当时的市场价格，符合生原则；
（2）历史成本有原始凭证作依据，具备可验证法；
（3）历高渣烂史成本数据易于取得，简便易行，并与实现原则相联系；
（4）历史成本计价无须经常调整账目，可防止随意改变会计记录，维护会计信息的可靠性。
历史成本原则的局限性：
当物价波动较大或币值不稳定时，历史成本就不能真实体现会计主体的财务状况和经营业绩，从而削弱会计信息的有用性，影响当前决策。
历史成本原则的基础研究
l、研究的前提。
资产计价的结果，是使资产账面价值与实际价格始终保持--致，这是本文研究的第一个前提。因为对历史成本原则的批评。归根结底还是探讨账面价值与实际价格不符的问题。会计追求的目标，始终还是在账面上及时地反映实际价格的变动，达到二者的一致，计价原则的选择是受多种因素影响，由多个利益集团相互斗争和相互妥协的结果。从会计的角度分析历史成不原则本身的科学性，这是本文研究的第二个前提。
2、币值稳定假设不是历史成本原则的唯一基础。
会计模式由两个因素构成：一是计量属性，二是计量单位。计量属性解决“计量什么”，而计量单位解决对选定的计最属性“用什么去计量”。计量属性与计量单位是两个不同层次的问题，计量属性是内在的、根本的问题；计量单位是外在的、形式的问题，计量单位的选择随计量属性的变化而发生变化。币值稳定假设解决的是计量单位的稳定问题，是外在的问题。要使计量的结果始终恒定，被计量对象所要计量的某一特征(即计量属性)本身的恒定才是至关重要的，显然，币值稳定假设并不能保证计量属性即资产自身价值的稳定，因此它不是历史成本原则的唯一基础，由此也可以说明，历史成本计量属性科学与否，罚币值的稳定与否无关，关键是要看历史成本计量属性荷花的前提条件是否科学、合理。
3、历史成本原则的基础：
币值稳定假设和劳动生产率不变假设，历史成本原则要求资产一一且以实际交易价格入账后，账面记录一般不作调整。在这种情况下要使账面价值与实际价格始终保持一致，实际价格的恒定显得至关重要。而实际价格的恒定取决于两个因素：一是生产该商品的社会平均劳动生产率不变；二是货币币值稳定。生产商品的社会平均劳动生产率保持不变，决定了商品的内在价值始终恒定；货币币值稳定，则决定了计量商品内在价值所使用的计量尺度始终不变。有了这两个前提，即使短期内商品的价格受供求关系影响可能会出现波动，但从长期看，由于商品内作价值的恒定和货币币值的恒定，价格波动的幅度会越来越小，最终将恒定在由不变劳动生产率和不变币值货币共同决定的价格上。这样，商品价格在长期内恒定就成为自然的事情。而商梁旁品实际价格长期内恒定，证是历史成本原则的关键所在，
因此，币值稳定假设是名义货币作为计量单位的前提或基础；社会平均劳动先产率不变假设，则是历史成本作为计量属性的前提或基础。社会平均劳动生产率不变，保证了计量属性即历史成本长期恒定；货币币值稳定，保证了计量单位即名义货币的长期恒定(计量尺度不变)，以恒定的货币计量尺度计量恒定的历史成本，计量的结果当然是不变的。
应该说，这两个假设，首先是对商品价格决定的要求。只有商品实际价格的决定符合这两个假设条件，会计才能按历史成本原则计价，这种历史成本原则计价才是科学和合理的。
4、历史成本原则只有在特定的历史时期才是适用的。
历史成本惊则能成为“真理”，这与特定历史成本时期的经济发展状况密不可分，在前工业社会，社会进步缓慢，科技对经济的推动作用不明显，劳动生产率的提高自然也十分缓慢。劳动生产率提高的缓慢性，不但决定了商品的内在价值变化缓慢，而且决定了货币本身的价值变化也是缓慢的。二者共同作用的结果，使商品价格在一个相当长的时期内保持了相对稳定。在这种条件下，历史成本原则自然成为近似科学、合理的最佳计价模式。
然而事实上，劳动生产率从来就不是恒久不变的。从游牧经济到农耕经济，再到工业经济、知识经济：从手工劳动到作坊劳动，再到T业化大生产、自动化生产，每一一种变革都以社会劳动生产率的提高作为标志，每一种经济内部都有劳动生产率量变的过程，只不过在不同的社会、不同的历史发展阶段，劳动生产率提高的速度有差异而已。进入20世纪以来，科技创新对经济发展的推动作用空前地显现出来，社会劳动生产率的飞速进步，从根本上动摇了历史成本计量属性的理论基础。因此关于各种新的计量属性的大讨论在20世纪延绵不绝也就不足为怪了。
历史成本原则成为片主导地位的计价方法，已经走过了近百年的历史，它首先是为“会计是一一个分配过程”的观点服务的，而不单纯是一种资产计价方法。所有资产入账时的历史成本，都是取得资产当时的现行交易价格，称它为历史成本，仅仅是就取得以后的分配过程而言的。分配过程服务于收益的决定。收益是否真实，首先要看被分配对象的计量是否准确，典次要看分配过程是否科学。而资产计价准确与否，对收益决定来说则是首要的、决定性的，分配只有在计价准确的基础上进行，分配的结果才是真实有效的。从这个意义上来说，对历史成本原则的出发点，确实有重新认识和评价的必要。
从历史成本原则建立的基础看，它以劳动生产率始终不变为前提，也就是以否定经济发展和社会进步为前提，这与社会发展规律完全背道而驰。因此，从它建立的那时起，就显得十分荒谬，这也是历史成本原则内在的致命缺陷。可以肯定地说，以社会平均劳动生产率不变、否认社会进步为基础的历史成本原则，本身是毫无科学性可言的
2. 资产计价的作用
1、原始价值也称历史成本、原始成本，它是指企业为取得某项固定资产所支付的全部价款以及使固定资产达到预期工作状态前所发生的一切合理、必要的支出。采用原始价值计价的主要优点在于原始价值具有客观性和可验证性；同时，原始价值可以如实反映企业的固定资产规模，是企业计提折旧的依据。因此，原始价值是固定资产的基本计价标准，我国对固定资产的计价采用这种计价方法。
2、这种计价方法的缺点在于，在经济环境和社会物价水平发生变化时，由于货币时间价值的作用和物价水平变动的影响，使原始价值与现时价值之间会产生差异，原始价值不能反映固定资产的真实价值。为了弥补这种计价方法的缺陷，企业可以在年度附注中公布固定资产的现时重置成本。
3、固定资产的原始价值登记入账后，除发生下列情况外，企业不得任意变动、调整固定资产的账面价值。
4、重置完全价值也称现时重置成本，它是指在当前的生产技术条件下重新购建同样的固定资产所需要的全部支出。按重置完全价值计价可以比较真实地反映固定资产的现时价值，因此，有人主张以重置完全价值代替原始价值作为固定资产的计价依据。但是这种方法缺乏可验证性，具体操作也比较复杂，一般在无法取得固定资产原始价值或需要对报表进行补充说明时采用。如发现盘盈固定资产时，可以用重置完全价值入账。但在这种情况下，重置完全价值一经入账，即成为该固定资产的原始价值。
5、净值也称折余价值，是指固定资产的原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额。固定资产净值可以反映企业一定时期固定资产尚未磨损的现有价值和固定资产实际占用的资金数额。将净值与原始价值相比，可反映企业当前固定资产的新旧程度。
6、在传统的会计中，折旧是固定资产成本摊销的基本形式。因此，固定资产的账面价值是取得日的初始成本扣减累计折旧后的剩余价值，即尚未摊销的固定资产的获取成本。不同于存货和短期投资等流动资产，固定资产账面价值一般都不考虑市价变动的影响。人们根据持续经营的基本会计假设，认为固定资产是供生产与销售过程中长期使用的，并不需要在短期内出售变现，所以过去总是坚持以历史成本（原始获取成本）为计价基础。
3. 通货膨胀会计的通货膨胀条件下历史成本会计的缺陷
传统的会计模式是建立在币值稳定的基本假设和历史成本计量的基础上的。在币值稳定（表现为物价稳定）的经济条件下，传统的历史成本会计模式可客观地反映和监督企业的各项业务，揭示财务经营成果，提供真实的会计信息。但是，在通货膨胀条件下，由于币值不变的基本假设发生的变动，传统的历史成本会计模式也就显现出其诸多的不足：
（一）会计信息严重失真。在传统会计的模式下，企业各项经济业务是按发生的不同时期的历史成本记录的，虽然看上去用的是同一计量单位，但由于受通货膨胀的影响，各个时期的单位货币所代表的货币购买力是不同的。如果简单、机械地将一些不同时期的货币汇总在一起，这样形成的会计信息就缺乏一致性和可比性，就不能客观、真实地反映当时的财务状况，进而失去了其本来的价值。
（二）生产耗费补偿不足，企业的再生产能力下降。传统会计模式理论基础是“名义货币资本保全”观念，它是以币值不变假设和历史成本计价原则为前提，进行收与费用成本配比的。而在通货膨胀条件下，若仍按此原则而不考虑物价上涨因素，产品成本仍按取得或购建时的历史成本进行核算，用以补偿生产过程中耗用的材料及机器设备等的损耗，从倾向金额看似乎保证了财务资本的保全，但由于物价已经上涨，这些所提的成本费用实际上已无法重置于生产过程中消耗掉的数量相同的实物。正是由于无法保证企业在原有的生产规模上的经营，即无法保证“实物资本的保全”，企业就只能在实际生产规模越来越小的情况下维持经营，使再生产生能力不断下降。
（三）高估收益，虚增利润，造成收入的超前分配。传统会计模式中收益的确认是在“名义货币资本保全”的概念下确认的，即收入大于用名义货币计量的已售资产的历史成本的差额即确认为利润。此原则在产品的销售收入随物价上涨而增加时，与之匹配的产品的成本若仍按取得时的较低的历史成本核算，则必然产生利润的高估，这高估的部分本是应该用来重置消耗的资产、补偿企业再生产能力的,而算成利润后，则为国家财政征所得税、股东分利及职工工资、福利等分配了，这就造成了企业资产的流失。其中国家按高估的利润对企业征收所得税，实质上变成了对企业部分生产过程征收所得税。
（四）失实的会计信息容易导致错误的企业决策。财务报表使用者——企业管理者需以企业财务会计报告为依据，进行诸如投资、订货、定价等一系列决策，而以此为依据的财务报表信息一旦失真，将会造成决策者决策的失误，给企业带来不必要的损失。由此可见，在通货膨胀条件下，传统的会计模式已难以正确描述企业的真实业绩，因此，寻求对付通货膨胀的会计对策，使会计信息准确表达企业状况已势在必行。
