A. 无形资产进项税额怎么抵扣
无形资产进项税额怎么抵扣
答:购买的无形资产进项税抵扣,凭取得的专用发票抵扣进项税额.无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权和特许权等.
无形资产的摊销:
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额.已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额.使用寿命有限的无形资产,其残值应当视为零,但下列情况除外:
(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产;
(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在.
企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止.
企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式.无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销.
无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益(管理费用、其他业务成本等).某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销金额应当计入相关资产的成本.
企业至少应当于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核.无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的,应当改变摊销期限和摊销方法.
企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核.如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,应当估计其使用寿命,按使用寿命有限的无形资产的有关规定处理.
企业每年应当对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试.发现减值的,应当计提减值准备.
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B. 关于新税法无形资产的加计扣除
无形资产加计扣除是税法特有的优惠政策，而会计上并不涉及这一事项，因此也不会因此确认递延所得税。这种优惠政策旨在鼓励企业进行研发活动，尤其是对于形成无形资产的研究开发费用，税法允许企业按一定比例加计扣除，这与会计核算方式并无直接关联。
暂时性差异的核心在于“暂时性”，即税法和会计处理暂时存在差异，但这种差异在未来会逐步消除，两者最终会趋于一致。然而，对于无形资产而言，其加计扣除只是税法单方面规定的，与会计上的日常账务处理无关。这意味着，即使企业在会计账目上未进行相关处理，仍然可以根据税法规定享受加计扣除的优惠政策。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条的规定，研究开发费用的加计扣除适用于企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。未形成无形资产的这部分费用，可以在按照规定据实扣除的基础上，再按研究开发费用的50%加计扣除。对于已经形成无形资产的情况，则可以按照无形资产成本的150%进行摊销。
这一政策旨在通过税收优惠手段激励企业增加研发投入，促进技术创新和产业升级。对于企业来说，了解并充分利用这一政策，可以在一定程度上减轻税收负担，提高研发活动的积极性。