① 企业高管薪酬节税方案设计要点
一、从个税税负角度把握薪酬设计方案
一个好的薪酬方案，应从个税税负角度进行规划设计。设计包含对企业高级管理人员的薪酬的支付依据、数额和支付形式；相应的考核标准和具体的奖罚政策；应体现对经营者短期和长期经营效益兼顾的激励效应; 个人所得税税负测评及规划等内容。并通过薪酬方案设计一系列合理的、可行的、科学的绩效考核指标，对经营者的绩效进行评价。依法纳税是每个公民应尽的义务，节税要注意的首要前提就是合法，避税必须在法律许可的范围之内进行。
二、巧用住房公积金避税
根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时又是可以缴纳补充公积金的。所以，提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。如根据《深圳市地方税务局关于调整住房公积金(住房补贴)征免个人所得税的扣除上限额标准的通知》(深地税发〔2010〕163号)的规定，从2010年4月1日起，纳税人实际取得的工资、薪金所得在计算缴纳个人所得税时，住房公积金(住房补贴)扣除上限额标准调整确定为2803元/月。
三、工资薪金福利化处置
在满足一定消费需求和目的前提下，是采取先获得收入后消费的形式，还是采取直接获得一定消费服务的形式，对个人讲是不重要的。因此，把企业支付给个人的一部分收入转换采用提供消费服务的形式支付给个人，就成为一种较为有效的规避个税的方法和途径。提高职工实得利益，降低名义工资，包括收入福利化，收入保险化，收入实物化，收入资本化，收入费用化，少缴个税。当然，消费服务应是一种能与企业单位经营活动发生一定联系的服务。否则，可能被税务机关定为企业支付个人的工薪收入。利用企业进行收入转换的具体作法主要有：
（l）由企业提供低租的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资。如有可能，可将家俱、住宅设施连同房屋一起提供给个人。
（2）由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游。而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。企业正常的员工培训，教育支出，以及企业有关人员参加外地举办的正常的培训班、研讨会和工作考察不属于文件规定的征税范围。此外，以出差、订货会、清货款、项目考察等形式。这些费用支出，对企业讲是激励员工的措施，对国家而言是职工应享受的正当权益和福利，对个人来说是在没有降低消费水平的前提下规避了个税。
（3）由企业向个人提供福利设施及服务。如提供就餐补助，提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施。在职工收入没有增加的情况下，使生活和消费水准得以较大幅度提高，从而减少缴纳个税的义务。
（4）由企业向职工提供交通工具、减少工资中的交通补贴；
（5）向职工子女提供医疗教育等费用；
（6）企业向职工转售股票认购权；
（7）企业向职工提供公用设施，如电话、水、电、暖气、中央空调、浴室、理发室等。
我国个税适用九级累进税率，当个人收入增加到一定档次，其个人收入可支配收入的边际增加率将低于收入的边际增加率。要想在收入增加的情况下同时提高消费水平，一般可行的做法是和企业协商，将一部分个人生活中相对固定的支出，转由单位提供福利支付，同时相应调低员工的工资额。这样，个人税后及扣除固定支出后的实际收入反而增加。
四、工资薪金资产化处置
企业以资产或实物向雇员提供福利，如住房、汽车、笔记本电脑等个人消费品，所购房屋产权证和车辆、笔记本电脑发*票，均应确定其任职公司为购买人。
如公司可以新购置的价值相当的小车奖励，小车的使用权一开始就归员工，所有权则先归公司，公司与员工签订一份合同，约定汽车费用和责任保险的归属问题，并约定一定年限（比如5年），期满后，该车再接较低的二手车价格出售给该员工，出售价格可在员工本来应纳的税额内酌情考虑。 这样做的好处是：期满前，车辆所有权仍然属于公司，可以作为公司的固定资产，计提折旧和列支相关项费用；一定年限后，公司将车卖给个人，个人获得所有权，从中可得到实惠。这种操作方法既减轻了公司的负担，又使员工个人得到真正的奖励实惠。
五、工资薪金费用化处置
选择无明确标准和限额的管理费用，如办公费、交通费、通讯赛等，将个人收入的一部分费用化，将以造册发放的方式改为报销单据的方式。未超标准据实报销，超过标准只能按标准报销。
积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发*票进行避税税。国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发*票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发*票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。
六、全年奖金一次性发放
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1）.当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的适用公式
应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2）.当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的适用公式为
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
4、取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
七、避开无效纳税区间的节税策略
国税发[2005]9号文件中存在9个无效纳税区间。这些无效纳税区间有两个特点：
一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，随着税前收入增加税后收入不升反降或保持不变。
如年终奖为6100元时，相应的个税为585元，税后收入为5515元；而年终奖为6000元时，应缴的个税为300元，税后收入为5700元。可以看出：税前收入增加100元，税后收入减少185元。
二是每个区间的起点都是税率变化相应点。主要有四个常见的无效区间：6001～6305（元），24001～25294（元），60001～63437（元），240001～254666（元）。
在选择年终奖筹划时，一方面要避开无效区间，另一方面应尽量选无效区间的起点减去1后的余额作为年终奖最佳金额，如选6000元、24000元、60000元、240000元等。因为按照这些金额适用税率将较低。
八、用足国家税收政策的节税策略
国家规定的税前优惠扣除项目汇集如下：
（1）独生子女补贴；
（2）托儿补助费；
（3）按国家规定发放的差旅费津贴、误餐补助；
（4）冬季取暖补贴；夏季防暑降温费；
（5）按国家或地方政府规定的标准缴纳的社保和住房公积金；
（6）按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费等；
（7）生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税；
（8）个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入，相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分；
（9）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的，应纳税所得额30%以内的捐赠额。
上述优惠政策有很大的节税空间，只要是符合国家和当地财税法规规定的名目和额度范围以内的部分，都可以在税前扣除或采取符合规定的发*票报销的方式节税。因此，薪酬管理者必须对国家和当地的法规有充分的了解，并且和当地税务机构保持联系，符合规定的税前项目进行备案登记，为员工节税。
九、转换薪酬所得与劳务收入
工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用20%的比例税率，而且对一次收入畸高的，实行加成征收。根据《个人所得税法实施条例》的解释，劳务报酬实际是相当于适用20%、30%、40%的超额累进税率。由此可见，相同数额所得视其收入性质不同而适用的税率也是不一样的。在应纳税所得额比较小的时候，工资、薪金所适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并纳税。而在有些情况下，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节税。
本方法是将工资、薪金转化为劳务报酬节税，当纳税人的工资、薪金较高。相对应的边际税率比同等数额的劳务报酬的边际税务高时，可将工资、薪金所得转变为劳务报酬节税。当个人收入不是很高，工资、薪金所得适用的税率(10％)比劳务报酬适用的税率(20％)要低时，可将劳务报酬转化成工资、薪金收入。以降低总体适用税率。
这是工薪劳务转化法在实践中的运用。同时在公司担任管理职务而成为公司雇员的公司董事．或者仅仅担任董事，而未成为公司雇员，同样可以通过建立合法劳动关系而同时成为公司的雇员和董事，在每月领取劳动报酬收入时，就可将其收入分解成两部分，一部分作为董事费收入，另一部分作为工资、薪金所得，分别扣除免征额和费用。分别计算个税．从而达到节税目的。
高级管理人员在担任行政职务的同时往往会兼任集团或下属子公司的董事，相应地会获得一笔董事费收入。董事从本质上说具有一种劳务服务性质，因此个人的董事费收入应作为劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用20％-40％的比例税率。个人的年薪收入则应按照工资薪金所得缴纳个人所得税，适用5％～45％的超额累进税率。这两种税目之间的税率差异为我们进行筹划提供了切入点。作为同时担任企业行政职务和董事的高级管理人员，可以在保证年度总收入不变的前提下，通过工资奖金收入和董事费收入的合理分配与转化，降低其整体税负水平，从而增加实际税后收益。
这种通过年薪收入和董事费收入之间相互转化而达到减轻个人整体税负的筹划方法，从本质上说，就是利用了个人所得税中不同应税项目的税率差异，以此作为筹划的切入点。由于个人的年度薪金收入和董事费收入都是可以预知的，因此，通过这两者之间的相互转化测算，可以得出一个年薪收入和董事费收入的最佳配比，从而使得个人的所得税负最轻，税后收益最大。
从可行性来看，这种方法一般只需要企业内部董事会通过相应的决议，人力资源部门对个人薪酬做相应的调整，一般不会涉及其他更多的生产经营环节的变动，因此其筹划成本较低。更为重要的是，随着现代企业机制的不断建立和完善，这种方法对于越来越多的企业集团的高层管理人员都将具有普遍的适用性，因为这些高管人员往往都会是企业董事会的成员。而且，即便不是董事会成员，作为一种激励高级管理人员的手段，在具备相应条件时任命其为企业的董事也会更好地激发其工作效率，提升工作绩效。这样，在企业人力成本支出未变的情况下，通过税收筹划，企业的人员激励机制得到了优化。
如何界定“雇佣关系”与“非雇佣关系”呢？从形式上来说，确立雇佣关系必须通过单位与个人签订劳动合同。判别是否具有“雇佣关系”与“非雇佣关系”更多地采用形式判别法。如果企业与受雇临时人员签订了劳动合同，则被定为法律意义上的“临时人员”，否则将视为非企业临时人员。在运用上述方法节税时，一定要征得员工的同意，同时要考虑到企业的实际情况，只有在劳动关系介于两者之间，且双方都同意，并且不会有其他劳动纠纷的情况下才可以采用，否则会产生逃避纳税的嫌疑风险，或导致其他的劳动纠纷。
十、均衡每月收入
在按月计算缴纳个税的情况下，工资薪金所得很可能在不同的纳税期限出现较大的波动，即出现有的月份收入过高，有的月份收入偏低等现象。如按上述实际收入状况直接缴税，将意味着个人既要在高收入的月份被课以较高税率的个税。同时，在较低的收入月份里又不能享受税法为个人所提供的种种优惠政策，如法定的费用扣除、较低的税率征收等。因此，可以通过推迟或提前获得收入，使自己的收入尽可能在各个纳税期限内保持均衡。这样，不仅避免了在某个月份被课以较高税率的重税，还能分享每个月税法提供的费用扣除和费用减免等优惠。
企业高管和公司可达成一项协议，根据上年度的业绩，结算其工资、薪金的水平。从而确定其每月的工资支付标准，到1 2月时，再按实际业绩核算．从而节约大笔税费。这是一种在个人工资、薪金不平衡时进行的节税方法。平衡每月收入。从而达到适用低税率的目的，当然本方法进行的前提条件是企业与员工之间有较高的信任作为基础。
十一、整数发放基本年薪和各种奖金
1、节税筹划的设计思路：基本年薪和各种奖金在发放时取整数，杜绝因多发1元钱而让税率多上一个档次的现象。关键点在于基本年薪和各种奖金的具体发放数字要取最利于于节税的整数。
2、确定各种报酬的取值范围
基本年薪占年总收入的30%-40%
各种奖金占年总收入的40%-50%
风险保证金占年总收入的10%-20%
3、设计基本年薪时，要考虑每月的扣除额，再确定年薪数以及每月发放数，以保证其均为整数，最大限度的减少轻税负。
4、确定发放各种奖金时，要考虑除以12个月后为某一税档的最大整数，以保证用足2005年9号文的优惠政策。
5、收入减去基本年薪与各种奖金后的余额，作为高管们的经营风险保证金——即经营风险保证金不再按30%的比例扣除，而是把“零头”扣下，这个“零头”原则上要大于30%计算的保证金数额。公司人力资源部门需要依此对高管的薪酬结构进行调整。
6、保证金递延纳税 我国的个人所得税尚属调整时期，整体走向是降低较高税率，若赶上税率降低，晚发的保证金递延纳税，也能获得一定的节税效益。
十二、综合考虑企业整体税负
纳税筹划应充分考虑工资薪酬的安排对企业税后净利润的影响。作为工资薪酬的个税筹划，不能仅考虑个人税负轻重，对员工的工资薪酬作出安排，而应综合企业所得税和个人所得税综合税负进行考虑。充分运用税收优惠政策，正确把握税收政策差异，实现个人和企业税后利润最大化。
综上所述，实施上述国企高管薪酬的节税设计方案，需要根据现行个人所得税税收制度，通过对其近期的个人收入情况进行预计，作出精心的涉税安排。针对纳税人的具体情况和特点，订制完整的个人所得税涉税计划，量身定做适合的个人所得税节税方案。同时，企业必须对国家相关法律法规有充分的了解，并且和当地税务机关保持密切联系，有关的避税处理需要备案的必须到税务机关登记备案。
② 一般国有企业的工资是怎么核算的
1、在实际工作中，工资结算是归人力资源部门负责的。以工业企业为例，由人力资源部门制定全公司的薪资结算办法，其中包括那个单位是实行计件工资
，那个部门实行计时工资
2、财务部门主要负责实发工资的核算，这里包括在劳资部门报来的应发工资中作各种扣款：三金的扣款、职工个人借款、应由职工负担的房租水电费扣款，医药费扣款还有代扣的个人所得税。
3、如果企业规模比较大，可以设一名专职的工资会计。
具体帐务处理如下
具体处理如下：
计提工资时：借：管理费用--工资经营费用--工资生产成本制造费用贷：应付职工薪酬
（应付工资）
代扣水电费时：借:应付职工薪酬（应付工资）贷：其他应收款－公司代付职工水电费
－公司代付保险费（职工承担部分）
－公司代付个人所得税
支付工资时：借：应付职工薪酬（应付工资）贷：银行存款
③ 国企降低管理费用的关键
目前,国有企业通过采用先进的技术和工艺,大大降低了生产成本,而对国有企业效率有着重要影响的制度成本却久高不下.产权模糊、机制不健全以及过高的代理成本等,是国有企业制度成本过高的主要原因.国有企业必须在管理理念、决策、战略、组织结构、管理技术等方面进行创新.关键就是健全制度，核心是创新。
④ 请问国有企业如何建立完善的薪酬体系
国有企业的分配制度改革往往是头痛医头、脚痛医脚，缺乏系统性和前瞻性，往往是方案刚刚实施，矛盾就接踵而来，从而使改革成了矛盾和问题的“奴隶”，让企业苦不堪言。为了避免这种现象的发生，就要求企业必须树立薪酬的系统观念，只有构建了符合本企业特点的薪酬体系，才能很好发挥工资的杠杆激励作用，解决企业分
配制度中的种种矛盾。笔者就此话题，谈谈自己的看法。 一、薪酬体系的构成 过去，我们习惯于把工资和薪酬混为一谈，实际上，随着现代企业制度的建立，工资和薪酬已演变成两个不同的概念。工资是人力资源作为劳动而享受的回报，而薪酬是人力资本作为资本享受的回报。薪酬制度应包括三大内容：基本工资分配制度、补充工资分配制度、福利制度。 (一)基本分配工资制度 基本的工资分配制度是企业职工工资分配主要手段，它应包括工资的支付形式、工资总量的决定机制、考核兑现的方式方法等方面的内容。 (二)补充工资分配制度 补充工资分配制度是基本工资分配制度的补充，解决的是基本工资制度无法解决的技术、管理、资本要素参与分配，主要包括对企业经营者股权激励、按技术要素分配办法、员工认股权办法、劳动分红等。 (三)福利制度 完善的福利系统对吸引和保留员工非常重要，它也是企业人力资源系统是否健全的一个重要标志。员工个人的福利项目一般可以分成三类。第一类是强制性福利，企业必须按政府规定的标准执行，比如养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、住房公积金等。第二类是企业自行设计的福利项目，常见的如人身意外保险、补充医疗保险、家庭财产保险、旅游、服装、误餐补助或免费工作餐、健康检查、俱乐部会费、提供住房或购房支持计划、提供公车或报销一定的交通费、特殊津贴、带薪假期等。第三类职务引发的消费以及弱势群体的待遇。企业福利项目设计得好，不仅能给员工带来方便，解除后顾之忧，增加对企业的忠诚，而且可以节省个人在所得税上的支出，同时还可以提高企业在社会的声望。 二、建立薪酬体系面临的主要问题 目前，国有企业工资收入分配的方式还明显带有经济转型时期的过渡色彩，一定程度上受政府的行政管理控制，与市场经济的要求相比，仍存在较大差距。国有企业的薪酬管理现状主要存在以下问题：一是企业内部工资水平还未能普遍与劳动力市场价位接轨，平均主义分配的思想在国有企业中还未彻底打破，收入分配的激励约束机制尚未健全，对关键的管理、技术骨干等人才的激励仍然不足；二是企业收入分配秩序还比较混乱，分配制度还存在一定缺陷，对收入分配差距进行调节的手段和力度都很不够，少数垄断行业企业的工资收入水平过高。同时，部分企业因生产经营困难导致工资水平增长缓慢甚至下降，少数企业出现拖欠职工工资的现象；三是按生产要素分配改革工作尚处于探索阶段，经验不多，操作不规范；四是政府管理方式也不能适应建立现代企业薪酬制度的要求。
三、企业薪酬设计的基本程序步骤 薪酬设计的要点：使新的企业薪酬制度体现对内具有公平性，对外具有竞争力。要设计出合理科学的薪酬体系和薪酬制度，一般要经历以下几个步骤： 第一步：职位分析，这是确定薪酬的基础。结合企业的经营目标，在业务分析和人员分析的基础上，明确各职务和岗位的关系，此项工作应由企业人力资源部门组织，各业务主管部门合作编写职位说明书。 第二步：职位评价，重在解决薪酬的对内公平性问题。它有两个目的，一是比较企业内部各个职位的相对重要性，得出职位等级序列；二是为进行薪酬调查建立统一的职位评估标准，消除本企业不同单位间由于职位名称不同或即使职位名称相同但实际工作要求和工作内容不同所导致的职位难度差异，使不同职位之间具有可比性，为确保工资的公平性奠定基础。它是职位分析的自然结果，同时又以职位说明书为依据。 第三步：薪酬调查，重在解决薪酬的对外竞争力问题。企业在确定工资水平时，需要参考劳动力市场的工资水平。薪酬调查的对象，最好是选择与自己有竞争关系的企业或同行业的类似企业，重点考虑员工的流失去向和招聘来源。薪酬调查的结果，是根据调查数据绘制的薪酬曲线。在职位等级一工资等级坐标图上，首先标出所有被调查企业的员工所处的点，然后整理出各企业的工资曲线。从这个图上可以直观地反映本企业新的薪酬水平与同行业相比处于什么位置。 第四步：薪酬定位。在分析同行业的薪酬数据后，需要做的是根据企业状况选用不同的薪酬水平。 第五步：薪酬结构设计。往往要综合考虑三个方面的因素：一是其职位等级；二是个人的技能和资历；三是个人绩效。在工资结构上与其相对应的，分别是职位工资、技能工资、绩效工资。也有的将前两者合并考虑，作为确定一个人基本工资的基础。综合起来说，确定职位工资，需要对职位做评估；确定技能工资，需要对人员资历做评估；确定绩效工资，需要对工作表现做评估；确定企业的整体薪酬水平，需要对企业盈利能力、支付能力做评估。 第六步：薪酬体系的实施和修正。在制定和实施薪酬体系过程中，及时的沟通、必要的宣传或培训是保证薪酬改革成功的因素之一。从本质意义上讲，劳动报酬是对人力资源成本与员工需求之间进行权衡的结果。为保证薪酬制度的适用性，规范化的公司都对薪酬的定期调整做了规定。世界上不存在绝对公平的薪酬方式，只存在员工是否满意的薪酬制度。企业人力资源部门、宣传部门应充分介绍企业的薪酬制定依据、优点，赢得广大员工理解、支持。 四、薪酬体系设计应注意的几个问题 (一)体现内在公平，突出外在竞争 企业员工的标准工资应建立在员工的技能／岗位基础上(体现内部公平)，同时按劳动力市场价格调整确定工资水平(它体现的是外部公平)。薪酬的定期调整必须掌握市场的水准，要保持企业基本薪酬的竞争性，以吸引和保留优秀人才。同时薪酬的调整也必须考虑社会的生活成本、物价指数、企业的工资支出成本、企业的经济效益、个人工作绩效等等因素，形成规范有效的约束和激励机制。 (二)引入报酬风险机制，明确薪酬的激励导向功能 企业根据实际情况合理确定工资构成，特别是基本工资部分、绩效工资部分所占比重要相对平衡。如果基本工资偏低，对于员工利益会有损害，影响工作积极性。绩效工资要有明确发放方式和标准。一个明确公平的绩效工资分配办法，是把员工的目标与企业目标联系起来的最佳途径。在薪酬制度中引入风险机制，使得薪酬成为一种激励与鞭策并用的措施：由于它既体现出物质方面的奖励和处罚，又使不同层次的员工具有不同的风险，这就不但从物质上激励员工奋发进取，而且从心理上激发员工与企业荣辱与共的决心和相互竞争的雄心。 (三)调薪的方式要透明和公开，并根据员工的不同需要调整管理方式 企业要能够吸引、激励和留住有能力的员工，必须力争薪酬制度的公平。大多数员工对内部与外部薪酬公平都很关心，根据员工关系的特点，内部薪酬公平可能更重要。但是，企业为了保持持续发展的能力，就要在劳动力市场上提出有竞争力的工资水平，就必须始终对外部公平加以重点考虑。然而，员工们在所希望获得的除了物质薪资外，还希望得到精神薪资，也就是关心、赞赏、选择、尊重等。这种精神性的要求往往不需要金钱成本，但是作用确实很大。因此企业经营者应该正视非物质报酬之外的精神薪资并给予更多的关注，切实把人力资源作为企业的第一资源，向管理要效益。
(四)改变传统单一的福利模式，重视员工的福利愿望 福利是一笔庞大的开支，但对企业员工而言，其激励性不大，有的员工甚至还不领情。再者，不同员工会有不同的需求和爱好，采用统一的福利形式并不一定能够满足大多数人的要求。最好的办法是采用菜单式福利，即根据员工的特点和具体需求，列出一些福利项目，并规定一定的福利总值，让员工自由选择，各取所需。这种方式区别于传统的整齐划一的福利计划，具有很强的灵活性，一定会受员工的欢迎。 企业制定薪酬福利制度的指导思想是吸引最好的人才，留住最好的人才，最大程度地发挥员工的内在潜能。但是由于不同的企业目标不同、在市场的状况不同、员工的需要不同，所以在构建薪酬体系时没有统一的定式，只有结合本企业的特点，在不断地探讨和摸索中逐步建立和完善符合本企业特点的薪酬福利体系。(章胜)
⑤ 国企改制方案如何制作麻烦告诉我
企业改制方案的制定应当考虑好以下几个问题： 1、资产重组问题。资产重组是企业产权制度改革的基础工作，也是企业改制成功的关键因素之一。资产重组是企业资产(主要是存量资产)优化组合，改善企业经营效益的必然途径。资产重组一般都需要进行不良资产核销，净资产扣除，产权(股权)转让等资产处置工作。有些企业改制，还需要进行债务重组，资产剥离等工作。 2、选择改制方式，借助中介力量。应根据企业经营状况、资产状况和净资产值以及市场导向，选择适合本企业实际的改制方式。可慎重选择企业的公司化改造，股份合作制改造，债权转股权，或者采取企业分立，兼并甚至出售的改制方式。各种不同的改制方式，涉及不同的法律关系和不同的权利义务主体，适用的相关法律、法规也不尽相同。这就需要聘请律师、会计师、资产评估师参与企业改制工作，借助这些中介机构的作用和把关，使改制工作做到多，快，好省，少走或不走弯路。中介机构的介入，大多是法律规定的要求，带有一定的强制性。 3、制定一个完整正确的的企业改制方案，必须特别注意和安排好以下几方面的内容： ⑴ 明确企业资产(包括存量资产和各种负债)及净资产(在核销不良资产扣除安置职工费用和预留偿债总额后的剩余资产)，在此基础上才能进行各种方式的资产重组工作(如实行纯资产的转让，承债式兼并，股权(股份)转让，控股式兼并，或全盘出售等)。 ⑵ 科学设置股权结构和公司治理结构。国企改制的的基本特征之一，是使企业产权多元化。股权结构的设置不仅要体现产权多元化，而且要顾及公司治理结构的合理性和科学性。在改制企业的方案中，常会遇到员工持股，法人持股，国家股和企业外的自然人持股等情形。其中，企业的经营者(管理层)。技术骨干持股的比例问题，是一个特别重要的问题。因此，在股权结构上，既要防止“员工平均持股”，又不能“一股独大”。在股权分配上应当同时顾及到一方面要充分调动经营者的工作积极性，又要在企业内部形成一定的相对制衡格局。实践证明，比较可取的办法是，让经营者相对控股，采取股东会与监事会监督下的“经营者兼大股东负责制”。当持股人员较多，投资数额较大时经营者的持股比例可适当降低一些;反之，则可以适当加以提高。公司的治理结构应全面体现在公司的章程中。公司章程全面涵盖了公司的股权结构设置，股东之间的关系，“三会一层”(股东大会，董事会，监事会和管理层)的权力制衡，对经营者的激励与制约等与公司治理结构有关的内容。因此，科学合理地设计并经法定程序产生的公司章程，是改制后企业建立科学的公司治理结构的核心文件。 ⑶ 草拟的改制方案必须先提交职工代表大会或职工大会讨论通过，在这方面要注意多发挥企业工会的作用，尤其在涉及职工切身利益，员工持股等更要注意做好职工的工作，争取绝大多数职工的支持和参与，切不可草率从事和操之过急。在对职工身份置换的经济补偿标准和人员安置等重大问题上，事先一定要向政府或上级主管单位实事求是地反映情况，在政策允许的范围内，尽量向职工倾斜，以减少改制的阻力。 ⑷ 改制意向必须事先征得政府或上级主管单位的原则同意。
⑥ 在国有企业中如何做账
罚款记入营业外收入！
买保险记入管理费用
办公务:如果是管理部门记到管理费用--差旅费
如果是销售部门记到经营费用--差旅费
车间管理部门记到制造费用----差旅费
不过具体的东西还是看以前的会计是怎么做的！因为要前后一至
⑦ 国企的利润如何分配
国企的利润的分配：
国有企业实现的利润总额首先要弥补以前年度亏损,如果以前年度没有亏损需要弥补,则应将利润总额调整为应税所得并按规定的所得税率计算应交所得税,利润总额减去所得税以后则为净利润。
所谓的利润分配是指对净利润的分配,净利润一般为企业与投资者两者共享:
企业按规定提取法定盈余公积(净利润的10%)与法定公益金(净利润的5~10%),这一部分以公积金的形式留存在企业,以利于企业将来的发展。
其余部分理论上可以给投资者回报,即给投资者分红,由于国有企业的投资者是国家,因此这部分就是国有企业上缴给国家财政的利润。
(7)国企如何做费用方案扩展阅读：
国有企业性质：
国企的性质，就是全民所有制企业的性质。所谓全民所有制企业，实质就是企业生产资料归全体人民共同所有的企业。而所谓全民所有制企业的性质，就是生产资料归全体人民共同所有的企业所具有的性质。因而,所谓国企的性质，实质就是生产资料属于全体人民共同所有的企业所具有的性质。
全民所有制是社会主义生产关系的一种主要具体体现形式。在我国实行计划经济时，全民所有制企业是以国家所有制具体实现形式体现的。国家所有制具体实现形式，是通过全社会范围的经济联合使劳动者取得生产资料共有者的地位。
这时我国国企作为由国家投资组建的从事产品（商品）生产经营活动的经济组织。实质是以劳动为谋生手段的劳动者与全民所有制生产资料实际结合的经济联合体。在全民所有制条件下，我国全体人民中的劳动者一面是具有平等地位的生产资料的共有者。
⑧ 高分求国有企业采购付款流程案例
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某烟草公司采购流程案例分析
转自：锦程物流网 时间：2004年9月24日15:49
一． 行业背景
烟草行业作为嗜好类消费品工业，有着明显的行业特殊性。为了加强该行业的管理，更好的服务于国民经济发展，中国政府于1981年决定改革烟草管理体制、实行烟草专卖制度，并分别于1982年1月和1984年1月批准成立中国烟草总公司和国家烟草专卖局。并出台了《中华人民共和国烟草专卖法》和《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》。中国烟草行业实行统一领导、垂直管理和专卖专营的专卖管理体制。国家烟草专卖局（中国烟草总公司）主管全国的烟草专卖工作及统一管理和经营全国烟草行业的产供销、人财物、内外贸业务。国家烟草专卖局和中国烟草总公司在全国省、地、县设有各级烟草专卖局和烟草公司、全系统有50多万名员工，分别从事着烟草专卖行政管理工作和烟叶种植的技术指导和收购、烟叶复烤、卷烟、雪茄烟等烟草制品的加工，烟草机械和烟用辅助材料的生产，卷烟批发，烟草行业对外贸易与合作等等。
二．某省烟草公司的简介
某省烟草公司暨某省烟草专卖局隶属于中国烟草总公司暨国家烟草专卖局，是某省烟草行业的省级管理机构，具有烟草专卖市场的行政管理职能；同时作为企业，依法承担烟草产品购进、生产、调拨、营销及行业管理工作，具有半行政（计划）半企业（市场）的特点。目前管辖有地市州烟草（分）公司、县公司等独立核算单位，同时对省内烟厂进行行业管理和指导。另外各级市县公司拥有近千家批发部具体承担卷烟批发销售工作（批发部不作为独立核算单位）。
三．案例的背景
某省烟草公司营销管理信息系统是由某省烟草公司立项，省公司销售处牵头，省公司信息中心配合实施的服务于各级烟草公司，尤其是省烟草公司的管理和决策，面向全省商业环节的营销管理信息系统。
本项目分为业务流程改进、营销管理信息系统客户化及实施等几个阶段。本文介绍了业务流程改进中的采购流程在此营销管理信息系统基础上的改进。
四．目前的采购业务流程及存在的问题
在各级烟草公司及各相应批发部调研报告的基础上，整理出某省烟草行业目前的基本采购流程。其采购流程图见图一，这个采购流程图含盖了省公司、分公司和县公司。其中，大部分公司按此流程开展采购业务的，有些公司可能只是执行了大部分流程。下面描述一下各公司的基本采购流程，这里的供应商分为省内外烟厂、调拨站、烟草公司等。某公司可以向省内外烟厂及调拨站采购卷烟，同时，它也可以向省外烟草公司采购。
4．1省外卷烟的采购流程
1、签定合同
某公司业务部门根据市场变动情况、结合历史销售业绩和上级公司下达的购销指标，做出销售预测，在每年的5月和10月和全国主要供应商进行业务洽谈，形成购销意向。然后某公司在一年两次的全国定货会上和供应商签定合同。由于运输中存在专卖检查问题，一般需要按每次发货的实际运输能力签定数张合同，每张合同明确到品牌、数量、价格、运输方式等。在购销总指标内，某公司经过与省外供应商协商可以调整合同的执行如推迟发货时间、取消合同执行等。如果需要临时或追加采购，某公司可以到中国烟草交易中心批发市场进行交易，重新签定合同。
2、供应商通知发货并开出发票
省外供应商在发货之前与业务部门协商，确定是否执行合同，一般是按合同执行，但也有不执行、变更合同和推迟执行等情况。确定执行合同后，省外烟厂根据合同安排发货。同时该供应商开出销售发票递交到业务部门。
3、验收入库
货到达仓库以后，仓库保管员根据随货同行联验收入库，填写卷烟入库验收单，一式四联，其中第一联存根、第二联业务部门、第三联财务、第四联统计。第三联送交财务科作帐，第二联送交业务部门，以便业务员根据库存情况开展销售业务。同时，仓库保管员在送货回单上签字交给送货人。
4、申请付款
业务员收到供应商转来的发票，核实无误后填写付款申请单，经业务主管签字后将发票和付款申请单一并交财务部门。另外，如供应商要求先付款后发货，业务员填写预付款申请单，经业务主管同意签字后交财务部门。
5、财务付款
财务部门收到业务部门转来的付款申请单、采购发票以及库管部门转来的入库验收单，审核无误后付款，或者根据预付款申请单审核付款。付款方式有汇票和托收承付两种。
4．2省内卷烟的采购流程
对省内卷烟的采购业务流程与省外的情况基本相同。只是在省内的两次定货会上签定的不是合同，而是计划衔接书。在计划衔接书中没有细化到品牌，只明确购进总量。在总量不变的情况下，由省内供应商（中央直属烟厂）为主确定每月安排发货的卷烟品牌及数量。
4．3现在采购流程存在的问题
由于烟草行业是一个半市场半计划的行业,其业务流程不太规范,管理也有待于加强。目前采购流程主要存在的问题概述如下。
1. 存在代签的情况：
有些县级公司没有与某些省外烟草公司签合同的权限，所以由其上一级分公司代它签合同。
2. 县级公司或分公司向其上级公司购进卷烟：
由于市场行情好，县级公司可能出现某种品牌短缺，这时可以向其上级分公司要货，如果分公司同意则成交，但没有正式的采购合同。分公司同样存在向省公司要烟的情况，但也没有正式的采购合同。这给以后的营销信息系统的录入采购订单造成麻烦。
3. 向省外烟草公司购进卷烟：
省公司或分公司可以从省外烟草公司购进卷烟，但必须在国家烟草交易中心签合同，这势必造成公司的开支增大。
4. 目前，在采购的过程中存在一些违规行为，上级公司规定下面不执行。如，从平级公司购进。
5. 单据不统一，这样不利于统计和日后此营销系统的实施。例如：仓库验收入库的单据在有些地方称为入库验收单，有些称为商品验收单，这些内部单据建议应在名称、格式和联数上作到统一规范
6. 缺少明确的采购订单，采购合同严肃性差。
7. 对地方烟厂缺乏管理，对其限区销售执行不严，这样，有些公司从不允许购进的地方烟厂购进卷烟。
8. 计划衔接书没有明确品牌和相应的数量，只有总数控制，给采购工作带来很大不确定性。同时也给以后的营销系统的采购订单的录入带来困难。
9. 烟厂调拨站给市县公司开的随货同行联不是发票的随货同行联，这样给财务计帐和处理带来麻烦。
五．对采购流程的改进
在某省烟草公司现有流程基础之上，结合IT技术的最新发展，提出改进的采购流程。出发点是依托信息技术，最大程度实现信息的共享。改进后的流程图见图二。
5．1基本流程
1、供应商管理
收集整理有关当前市场信息，了解市场上供应商的信息，如规模、实力、市场分额、产品品种、价格（进价和销售价）、付款条件、供货能力等等，从中筛选出候选的供应商以便进一步联系。如果该供应商已经实现网上信息发布或电子商务，则业务员根据系统储存的供应商主页地址登录到供应商的主页了解其最新信息。
2、 询价和交易
有了候选的供应商后，业务员输入必要的信息如采购数量、品种、批次等，由系统自动生成询价单。业务员将询价单以传真或电子邮件形式发往供应商处以了解其供货意向，进行业务交易。
3、采购计划管理
将询价结果处理后可以由系统自动生成或手工录入生成采购计划。采购计划通过工作流方式传递到本级公司主管做初步审核，并汇总采购计划报上级公司平衡。然后根据上级公司确定的总量指标调整、确定采购计划。
4、签定合同
业务员根据批准的采购计划在每年两次的全国定货会或省内衔接会上和供应商签署合同或计划衔接书（为简便起见，本文以后把合同和计划衔接书统称为合同）。对省外购进业务来讲，由于运输中存在专卖检查问题，一般需要根据每批次的运输能力，签多张明确到品牌、数量、运输方式等信息的合同；对省内购进业务来讲，合同只规定了总量，需要供应商进一步分解。但省内外购进数量之和不能超过采购计划指标。这步工作在系统外执行。
5、合同管理
对省外购进业务，签完合同后，业务员将一张或多张合同直接输入到系统中；对省内购进业务，需要按供应商分解的计划安排表作为合同输入到系统中。然后由系统自动汇总所有合同的合计数，判断是否超过采购计划指标。如果超过系统给予提示或禁止进一步处理。在合同管理中，可以对合同进行更新、暂挂和终止等处理，如货物入库后系统自动根据验收入库单上的实收数（应收数-差异数）核减合同数量和金额。
6、生成采购订单
供应商发货前通知业务员发货计划，业务员如果同意执行，则在系统中根据合同自动生成采购订单。对于有些购进业务可以从手工输入采购订单开始采购流程处理。
7、订单审核确认
采购订单审核确认后，自动生成入库通知单和电子发票。其中，入库通知单和电子发票存储在中央数据库中，以便仓库调用入库通知单和财务部门调用电子发票。
8、匹配发票
业务员收到供应商转来的实物发票后，将该发票的票号补入到系统生成的电子发票有关字段中。
9、仓库验收入库
库管员根据供应商转来的随货同行联的合同号（或订单号）从系统中调入对应的入库通知单，审核无误后由系统根据入库通知单自动生成（也可以手工录入）验收入库单。如入库数量和随货同行联上的数量有差异，可由库管部门会同业务部门判明原因，如果是供应商的责任，则可以由验收入库单上“差异”字段反映出来，同时按实收数核减合同数量和金额，由供应商下次补发或做其它处理。如果是承运方的责任，则按零售价销售方式销售给对方，由对方承担损失，同时按应收数核减合同数量和金额。如果没有对应的入库通知单，库管员应向业务部门联系，明确这批货物处理意见。
10、 财务做相应处理
财务部门可以在系统内根据合同号调出相应的验收入库单、电子发票，结合供应商的实物发票 进行财务处理。如根据电子发票票号字段判断是做正常财务处理（有票号信息）还是做暂估处理（无票号信息）。然后经过主管审批后向供应商付款。
六、对采购流程改进的总结
从上述的采购流程及改进后的采购流程中，我们可以看出目前烟草企业的行业特殊性，其中的问题不是一两个烟草公司所能解决的，作为烟草行业本身，需要国家调整烟草行业运作模式及相应的政策法规。而我们提出的方案是在原有的管理体制下进行改进的解决方案。
1. 在改进的方案中，增加了电子商务的某些模式，如业务员根据系统储存的供应商主页地址登录到供应商的主页了解其最新信息。
2. 在供应商管理模块中，业务员可以充分掌握供应商的信息，以及交易的记录。
3. 合同管理模块对合同进行有效的管理，如用入库验收单核减合同数量等。
4. 增加了入库通知单和电子发票，仓库保管员通过入库通知单、随货同行联和实际的到货情况填写入库验收单，在此入库验收单中包含了合同信息和采购订单信息，电子发票和供应商的实物发票相关联，关联后在电子发票上同样包含了合同信息和采购订单信息，这样方便了财务处理。
5. 我们建议加强计划衔接书的严肃性，烟厂调拨站要把分解的发货计划及时通知烟草公司，以便烟草公司的采购流程顺利进行。
6. 通过使用此营销系统，单据名称、格式都规范化了，便于管理工作。
7. 业务人员可以及时查询库存情况，进行合理的采购安排和销售业务。
在研究项目的解决方案中，一定要把一个行业的最佳做法与该企业的实际情况相结合，制定出切实可行的方案，这样即能保证以后项目的顺利进行，有能真正提高企业的效益，这也正是解决方案的真正意义。