⑴ 审计时怎么看管理费用有没有问题
"管理费用"账户的审计,主要在于判定企业费用开支范围是否正常,列支标准是否符合规定,列支的项目是否真实、有无虚假行为。由于管理费用项目多,金额较大,又涉及企业内部管理制度的设置,因此在审计中会遇到很大的困难。在审计过程中,仍然应采取明细账、总账的核对以及分析近几年来管理费用是否有重大波动和异常情况的方法进行审计。
1、在管理费用的审计中业务招待费是十分重要。
按照税法规定企业的业务招待费应控制在全年销售净额(销售收入-销货折扣与折让)与其他业务收入之和的规定比例限额内(业务招待费用可列支比例参照有关税法规定)。
检查业务招待费用时,可依据"管理费用--业务招待费"账户的发生额,查阅业务招待费列支的原始凭证,核实其开支的数额是否真实、合法,有无超过限额标准。
2、坏账准备的审计。
按照我国税法与会计制度规定,坏账准备金采用应收账款余额百分比法,即按照会计期末应收账款(包括应收票据)余额乘以坏账率,坏账率定为5‰,但企业发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来款项,不得计提坏账准备金,关联方之间的往来款项也不得确认为坏账。
在审计中主要检查计提标准是否符合规定,以及核销坏账损失时,是否存在在"坏账准备"中列支后,又继续在"管理费用"中列支的现象。
3、技术开发费的审计也是管理费用审计的重点。
由于国家对技术开发费的扣除有着种种优惠,许多企业在此最容易钻空子、偷逃税款,因此在审计中必须特别留意。常见的偷税作法是伪造技改文件,将普通技术开发列为新产品、新技术、新工艺开发;将本应列入企业固定资产通过折旧列支的办公设备作为技改的测试仪器,-次性于税前扣除;将其他项目领用的物资或支出的费用挤入技术开发费,从而使企业技术开发费的增长达到一定比例,享受税收优惠。
因此在审计时,要调阅企业开发新产品、新技术、新工艺的专项批文并证实项目的合法性。另外还应调阅原始凭证、记账凭证,以及管理费用明细账,逐一对照核实。
4、固定资产租赁费用的审计也是管理费用审计的重点之一。
根据税法规定,纳税人因生产、经营需要租入固定资产所支付的租赁费可以于税前扣除。但是这里所指的固定资产租赁费用是指以经营租赁方式租入固定资产而发生的可以列入成本、费用账户核算的租赁费。因此在审计成本、费用账户时,对其中的固定资产租赁费用项目,首先要区分是否有将融资性租赁支出列入其中的情况。由于现行会计制度规定,对以融资租赁形式租入的固定资产应视同承租企业自有的固定资产进行管理,并按规定计提折旧计入成本,所以如果计入成本费用中的固定资产租赁费中包括了融资性租赁支出,那么可以肯定,是企业扩大了当期期间费用,偷逃税款。
另外,对该费用的审计,还应审查企业的实际支出是否同合同金额相符,以及记账的原始凭证是否完整。
⑵ 销售运费是否真实发生怎样进行审计检查
您好,很高兴为您解答。
一,根据《工业企业制度》销售运费是指企业在销售商品过程中发生的相关运输费用,称之为销售运费;
二,审计时通过查看销售环节的费用构成得知,销售环节没有发现销售运费是不可能的,该企业究竟销售运费隐蔽在哪里?审计得知,原来该商品由个人承包,当然费用越小越好轿斗,这就是承包人与财务共同将销售运费,以及其他销售费用转嫁给没有承包的或企业承担,具体是:
1,销售运费转嫁到企业销售其他商品中;
2,装卸费转嫁到企业管理费中;
3,包装费转嫁到车族磨间经费中;
4,保险费转嫁到企业管理费中;
5,展览费转嫁到企业管理费中;
6,广告费转嫁到企业管理费中。
运杂费项目审计是指对商业企业在组织商品流通过过程中发生的运费、装卸搬运费和运输杂费的真实性、合理性、合法性所进行的审计。主要内容包括:
(1)审查运杂费支出是否有合法凭证。包括各项运杂费原始凭闭穗磨证的真实性、合法性。包括有无弄虚作假、伪造凭证、虚报冒领、重复报销、少运多报、涂改单据、内外勾结、合谋贪污等情况。
(2)审查商品运输的合理性和效益性,即审查有无不属于商品运杂费的项目,包括采购地点是否恰当,运输路线是合理;有无运输计划、运输工具和运输方式的选择是否合理。
(3)装卸搬运费支出是否合理,运杂费支出有无浪费的情况。
(4)查有无少运多开,不运也开,以及涂改运费收据等贪污受贿的舞弊行为。
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⑶ 管理费用怎么审计
企业固定资产的后续支出,没有满足固定资产准则规定确认条件的,固定资产日常维修费、大修理费、更新改造支出、房屋的装修费也列入管理费用。重庆会计网校
企业在筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等也属于管理费用。
管理费用审计的重点是:
1、管理费用、销售费用、制造费用三个费用项目中有一些具体费用项目的名称是相同的,但各项目所涉及的范围不同,开支标准也不相同,审计时应注意划分。检查管理费用所列的具体项目的开支内容是否符合有关规定,有无超过规定的费用挤列其中。审计时要特别关注物料消耗、低值易耗品摊销、修理费项目中有无属于资本性支出的费用挤列其中。
2、在属于管理费用中的各个具体项目中,各个具体项目金额的大小、合理与否,是审计应予以注意的另外一个问题。并非只要有了某个项目就可随意开支。管理费用的开支必须坚持勤俭节约、讲究效益的原则。审计时应审查其中有无开支不实、虚列或人为少列数额的问题。审计时还要特别关注那些变化凸显的费用项目,查明其变化的原因。
3、审查管理费用的结转是否符合有关规定。按照规定,管理费用的发生,应同“现金”、“银行存款”、“待摊费用”,“无形资产”、“累计折旧”、“应付职工薪酬”、“应交税费”等科目相对应计入。累积的结果应于期末一笔转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额,审计时应予以注意。重庆会计网校
4、按规定各项费用应分项目进行明细核算。审计时不仅应查对具体金额的可靠性、正确性,更要审核各项开支的合法性、合规性。
⑷ 如何审计成本费用的真实性
老兄啊,你说明白一些好不好?
成本费用那么多种,你说细一些好了.
差旅费、会议费可以从外部获得的发票这些成本费用,只要符合相关文件规定,其真实发生额与报销金额是否相等是无法确认的;
其他的生产的费用,就要靠企业的内部控制来提供保障了,每一个在财务这边,关于生产线上的费用,均要有各个不兼容岗位或部门的签字确认,同时相关部门领导要签字。
⑸ 支出真实合规性审计从那几方面查
一、请客送礼票据。这几年,随着不正 之风的愈刮愈烈,请客送礼也极为盛行,其 名目繁多。票据是卖方按照买方要求填写 的,因此,既没有品名、单位、数量,又不注 明经办人,用途,只写“礼品”或“食品”二 字。单位领导大笔一挥就签字报销,数千元 现金就出去了。究竟是干了什么,我们曾经 有重点地进行了深查细究,结果有些的确 是假借为公之名,为私取得利益。如某单位 负责人给自己买了一千五百多元的保健药 品,却在单位帐上列支了。 二、招待费票据。现时饮食娱乐业实行 定额票据,具体干什么不填写,一些服务业 为拉住顾客,要多少票给多少票,这势必给 一些单位或个人造成从中捞一把的可逞之 机,因此,就出现用假发票套取现金,贪污 公款,私设“小金库”等违法违纪行为。最 近,我们在审计中发现,某乡镇百分之六、 支出票掘的真实性合规性堪忧 是采取这种手法,套取现金用于发奖金、补 助和给领导住宅装电话等其它不合理、不 合法的开支了。又如某单位一位业务员以 外借洽谈业务为名,以少报多,从中贪污五 百多元公款。 三、修理费用票据。以前我们审计认为 修理费用只要是税票,就真实合规,不会有 什么问题,其实不然,去年在审计某乡财政 所时,发现摩托车修理费用票据比较多,而 且金额相当大,累计多达三万元,比买一辆 新的价值还高得多。这种不正常的行为引 起我们的怀疑,经过一翻内查外调,名为修 理费用,实为请客送礼支出。 四、办公用品票据。办公用品无非就是 笔、墨、纸张等小数额开支,可是在审计中 有领导签的“报销”字样。经对其调查。结果并非办公用品,而是礼品。其目的是为了掩 人耳目。逃避监督检查。 五、住宿、会议费票据。一些单位认为 住宿、会议费用是必要的合理的开支。又 没有标准限制,于是将不合理不合法的支 出改头换面开成住宿费、会议费予以报 销。我们在审计某宾馆时,发现许多单位 从宾馆提现金,取商品,可是在单位帐上 根本看不到,其实是开成住宿、会议费票 目前,在市场经济条件下,利用这几类票据掩盖不合理、不合法的支出行为非常 普遍。各级领导及财政审计部门应对此引 起足够重视,在加强政策法纪教育的同时, 七十以上的支出票据都属于此类型,统计 经常看到一些成百上千的办公用品票据, 加大查处力度,防止利用假发票违法乱纪 出的数字相当惊人。经调查核实,该单位就 既无经办人,又无附件清单,然而上面依然 行为的滋生蔓延。 供劳务等业务,应向购货单位或个人收取的款项, 是企业的一项流动资产性 质的债权。企业发生应收 帐款后,应积极、主动的向 对方催要,以便能及时的 回款,加速企业流动资金 的周转,提高资金使用效 益。而实际工作中,往往就 有一些企业对此掉以轻 心,疏于管理,以为早晚都 要收回,只要对方没还款, 我这边帐上挂应收,证明 你欠着我的债务就行。
⑹ 如何审计成本资料是否正确
(一)直接材料成本审计
直接材料成本的审计一般应从审阅材料和生产成本明细账入手,抽查有关的费用凭证,验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用分配是否真实、合理。
其主要内容包括:
(1)抽查产品成本计算单,检查成本计算,费用的分配标准与计算方法,与材料费用分配汇总表相核对。
(2)审查耗用数量的真实性,有无将非生产用材料计入直接材料费用。
(3)分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本,如有重大波动应查明原因。
(4)抽查材料发出及领用的原始凭证,检查是否经过授权、经过适当的复核,成本计价方法是否适当,是否正确及时入账。
(5)对采用定额成本或标准成本的企业,应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确,并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
(二)直接人工成本审计
(1)抽查产品成本计算单,检查成本计算,费用的分配标准与计算方法,与材料费用分配汇总表相核对。
(2)审查耗用数量的真实性,有无将非生产用材料计入直接材料费用。
(3)分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本,如有重大波动应查明原因。
(4)分析比较本年度各个月份的人工费用发生额,如有异常波动,应查明原因。
(5)结合应付工资的审查,抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。
(三)制造费用审计
制造费用审计的基本要点包括:
(1)获取或编制制造费用汇总表,并与明细账、总账核对相符。(账表核对)
(2)抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。
(3)审阅制造费用明细账,检查其核算内容及范围是否正确,并应注意是否存在异常会计事项。
(4)必要时,对制造费用实施截止测试,即检查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证,确定有无跨期入账的情况。
(5)审查制造费用的分配是否合理。
重点查明分配方法;分配方法是否在相当时期内保持稳定,有无随意变更的情况;分配率和分配额的计算是否正确,有无以人为估计数代替分配数的情况;对按预定分配率分配费用的企业,还应查明计划与实际差异是否及时调整。
(6)对于采用标准成本法的企业,应抽查标准制造费用的确定是否合理,计入成本计算单的数额是否正确,制造费用的计算、分配与会计处理是否正确,并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
(四)主营业务成本的审计
(1)获取或编制主营业务成本明细表,与明细账和总账核对相符。(账表核对)
(2)编制生产成本及销售成本倒轧表,与总账核对相符。
(3)分析比较本年度与上年度主营业务成本总额,以及本年度各月份的主营业务成本金额,如有重大波动和异常情况,应查明原因。
(4)结合生产成本的审计,抽查销售成本结转数额的正确性,并检查其是否与销售收入配比。
(5)检查主营业务成本账户中重大调整事项(如销售退回等)是否有其充分理由。
(6)确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。
存货成本审计 - 计价方式
存货成本审计一般说来,当存货发生实物流转后,也就产生了成本流转。理论上,存货的成本流转额按照成本计价的原则,应当等同于购入实物的成本额。但在实际工作中,如果存货品种繁多,流转额非常大,成本流转额很难完全匹配实物流转额。因此,在发出存货时,就要按照一定的计价方法来确定发出存货的成本,最终使发出存货的成本和期末存货的成本尽可能接近存货的采购成本,使因采用不同成本计价方式对企业利润的影响变得最低,尽可能减少对企业正常运营的影响。
通常来讲,存货发出时有两种成本计价方式:实际成本计价法和计划成本计价法。前者又包括先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等五种计价方法,后者包括计划成本法、毛利率法和零售价法。软件工程师在设计存货管理软件前,要结合这几种成本结转方法的管理特点和计算机管理的优势,综合考虑。一般说来,这几种方法在软件设计中都应该提供,用户在使用软件时,自行选择适合于本单位使用的成本结转计价方法。
现在市场上相对成熟的存货管理软件往往仅提供一种成本结转方法———移动加权平均法,即一种平均价格。对于这种管理模式,一般的进销存企业尚可使用,但如果对购入成本相当敏感,或对成本核算要求较高的企业,这样的软件就显得不足了。如目前现代企业管理中广泛流行的成本管理,其对成本极为敏感。再如在医院,仓库存储部门要对各医疗科室领用的各种存货成本进行精确计量,因此必须采用成本计价的另一种方法———个别计价法。
存货成本审计 - 方法
1.先进先出法:先进先出法是先购入的存货先出货,其成本属于实物成本,计算机处理时成本价格应由计算机自动分析获得,其单位成本价格应不具有可修改性,出货时用户只录入出货数量,不录入成本单价,由计算机自动分析获得成本单价。为此,计算机必须按时间先后顺序记录购货数量及成本额。该方法的出货成本是按最早的购货价格确定的,用户不能随意挑选存货价格以影响当期利润,因此其存货成本最接近现行的市场价格,能较好的反映资产负债表存货的价值。
2.后进先出法:后进先出法是后购入的存货先出货,和先进先出法一样,其成本应由计算机自动分析获得,其单位成本价格应不具有可修改性。为此,计算机必须按时间先后顺序记录购货数量及成本,出货时由用户录入出货数量,不录入成本单价,由计算机按照和先进先出法相反的顺序分析获得成本。该方法的出货成本是按最近的购货价确定的,用户也不能随意挑选存货计价以影响当期利润。由于后期的价格在正常情况下可能较早期高,因此计价成本可能较高,故可使本期利润降低,但该方法也因此符合会计上的稳健性原则。
3.个别计价法:个别计价法对出货成本进行个别计价,适合于对成本较敏感的企业,如大型医院,存货部门购入存货后,要由各部门领用,在成本核算较严格的情况下,各部门的领入成本直接和效益奖金挂钩,这时候必须对成本进行个别计价,即必须按照部门所需产品的市场价格进行计价。在计算机处理上,必须使用户既能录入数量,又能录入成本单价。该方法最接近会计上按成本进行计价的原则,但相对也比较复杂,即使采用计算机,工作量可能也比较大,适用于一般不能互换使用的存货或容易识别、存货品种数量不多、单位价格较高的产品。
4.加权平均法:是一种全月一次加权平均法,它是根据期初存货结存和本期收入存货的数量和进价成本,于月末一次计算存货的全月加权平均单价,以求得本期发出存货成本和结存存货成本。这种方法必须到月底才能获得成本价格,和计算机即时即得的管理特点相违背,因此没有采用其管理的必要性。
5.移动加权平均法:这种方法因为其简单性,是计算机软件设计中普遍采用的一种方法,软件工程师在设计存货管理程序时,可能不知道这种管理方法的会计学名称,但都采用该方法的管理思路。按照这种方法,在入库时,计算机增加存货的库存量和库存额,在出库时库存额除以库存量即为单位成本。该方法是手工管理下非常繁琐的一种方法,但在计算机管理下却是程序设计最简单的一种方法,因此大多数软件供应商都把这种方法作为存货管理的主要方法。
6.计划成本法:这种方法按计划成本进行度量,在每一种产品上设置该产品的单位计划成本额,出库时由计算机自动获得该成本。计划成本法下计划成本额的确立需要相当的可操作性,必须建立在充分调研使之具有充分可行性的基础上,但确立的存货计划成本往往随着时间的推移越来越不具有可操作性,因此在存货管理软件中和实际管理工作中并不多见。
7.毛利率法和零售价法:毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际毛利率匡算本期销售毛利,并计算发出存货成本的一种方法。这种方法由计算机计算出上期毛利率,然后算出出货成本,用户只需录入数量。零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。这种方法具有和加权平均法一样的弊端,是一种由月末推算月初的管理方法,并不适合用计算机来处理。