① 哪些税需要计提
需要在确认收入的时候计提的税金有:增值税、消费税、城建税、教育费附加、防洪费、个人度所得税(发放工资时计提)、企业所得税(季度计提)、房产滚吵税(年度计提)、城专镇土地使用税(年度计提)、土地增值税。不需要计提的包括:印属花税、车船税、车辆购置税、契税--缴纳时直接计入成本。
四项计提:
1、计提短期投资跌价准备
是指中期期末或年度终了,应将股票、债券等短期投资,按成本与市价孰低计价,短期投资的市价低于成本的差额,计提短期投资跌价准备,并计入当期损益.
2、计提存货跌价准备
是指在中期期末或年度终了,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失.
3、计提减值准备
是指在中期期末或年度终了,如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因,导致其可收回金额低于账面价值,并且这种降低的价值在可预计的未来期间虚扒内不可能恢复,将可收回金额低于长期投资账面价值的差额作大誉侍为长期投资的减值准备,并冲抵投资收益.
4、计提应收账款坏账准备
是指在中期期末或年度终了,估计坏账损失,形成坏账准备,记入管理费用.待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额,使资产负债表的应收账款反映扣减坏账后的净值.
四大计提的作用
综上所述,财政部[1999]35号文强调了计提短期投资跌价准备、长期投资减值准备,一定程度上能防止上市公司将长期投资和短期投资中有些无法收回的账项空挂在账面上.
法律依据:《中华人民共和国企业所得税法》
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
② 计入管理费用的四大税金计提,交费时怎么做分录
直接记入成本费用的四个税金----房产税、土地使用税、车船税、印花税
会计分录:
1、土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:
1)计算应提取的上述税金,按计算出来的金额入账:
借:管理费用
贷:应交税金――应交土地使用税
――车船税
―― 房产税
2)按期如数上交税金时:
借:应交税金――应交土地使用税
――应交车船税
――应交房产税
贷:银行存款
2、印花税的账务处理
1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:
借:管理费用
贷:银行存款
2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:
借:待摊费用
贷:银行存款
在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:
借:管理费用
贷:待摊费用