㈠ 如何冲减跨年度收入和成本 (具体分录)
冲减跨年度收入和成本的分录
1、冲减收入:
借:应收账款(红字);
贷:以前年度损益调整(红字);
贷:应交税费—应交增值税—销项税(红字)。
2、冲回成本:借:以前年度损益调整(红字);贷:库存商品—***(红字)
3、把以前年度损益调整结转到未分配利润:借:利润分配—未分配利润;贷:以前年度损益调整。
大概逻辑就是:借是销售收入,贷是销售成本。如果是退货造成的,对应的成本也要冲减。如果是售出商品有质量问题或有扣款扣重这类的,只需冲减收入,不用冲减成本。
按财务规定,当月发出的产品,当月确认收入,结转成本。当出现跨月时,须经税务局申请同意,开具红字发票,冲减以前的开具的发票,并相应冲减收入、成本。即将前期的利润在本月调整。若跨年度,需通过“以前年度损益调整”科目,进行调整。
根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发【2004】136号)文件规定:“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,且一律不得开具增值税专用发票。”
按税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税,如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣,而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。销售返利如采用在销售发票直接扣减方式,性质上类同销售折让,其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。
支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。如果将返利额另开发票,对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利,在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入,并相应冲减销项税额。由此可见,单独返点可以计入业务收入,如果返点与购进商品开在一张发票上,需冲减商品成本。
㈡ 冲减费用会计分录如何做
充减费用会计分录,如何做?
这个具体要看冲减的费用是当期的费用,还是以前年度的费用。如果是以前年度的费用,那么可以用利润分配未分配利润科目核算。如果是当期的费用,那么可以直接冲减费用。
具体分录如下:
贷:利润分配未分配或有关费用
借:相关科目比如现金或银行存款或其他往来科目等。
以上内容仅供参考谢谢!
㈢ 怎么做费用冲减会计分录
冲回销售时做红字冲销凭证分录冲回上月的未开票销售分录:
借:应收账款,(金额用红字或负数)
贷:主营业务收入 (金额用红字或负数)
销项税 (金额用红字或负数)
再按销售发票做销售分录。
合并一下以前的分录,分录可以写为:
借:营业税金及附加
贷:营业外收入
实际上以前虚增了费用,同时虚增了收入,因此对当年的损益和分配并无影响。
(3)年度费用如何冲减扩展阅读:
从审计的角度来说,业务处理是错误的,所要做的仅是简单做一个调整:
借:以前年度损益调整(营业外收入)
贷:以前年度损益调整(营业税金及附加)
审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度(如超季度计划除分管领导审批后,还须报总经理审批;如超年度计划额度,可拒绝报销)→编制记账凭证
㈣ 鍐插噺铡诲勾绠$悊璐圭敤濡备綍锅氲处锷″勭悊锛
浼佷笟鍐插噺铡诲勾镄勭$悊璐圭敤锛屽彲浠ラ氲繃钬滀互鍓嶅勾搴︽崯鐩婅皟鏁粹濄佲滈摱琛屽瓨娆锯濇垨钬滃叾浠栧簲浠樻锯濈瓑绉戠洰杩涜屾牳绠楋纴鐩稿叧璐﹀姟澶勭悊镐庝箞锅氾纻
鍐插噺铡诲勾镄勭$悊璐圭敤璐﹀姟澶勭悊
濡傛灉镓ц屻娄紒涓氢细璁″嗳鍒欍嬶纴璋冩暣鍒嗗綍搴斾负锛
鍊燂细阈惰屽瓨娆/鍏朵粬搴斾粯娆剧瓑
璐凤细浠ュ墠骞村害鎹熺泭璋冩暣
鍊燂细浠ュ墠骞村害鎹熺泭璋冩暣
璐凤细鍒╂鼎鍒嗛厤钬斺旀湭鍒嗛厤鍒╂鼎
濡傛灉镓ц屻婂皬浼佷笟浼氲″嗳鍒欍嬶纴镙规嵁浼佷笟链𨱒ラ傜敤娉曞师鍒欙纴涓嶉渶杩涜岃皟鏁磋嚜宸变互鍓嶅勾搴︽崯鐩婏纴鐩存帴鍦ㄥ綋链熸秷鍖栵纴鍒椤垎褰曚负锛
鍊燂细绠$悊璐圭敤锛堢孩瀛楋级
鍊燂细阈惰屽瓨娆/鍏朵粬搴斾粯娆剧瓑
绠$悊璐圭敤鏄浠涔堬纻
绠$悊璐圭敤鏄鎸囦紒涓氲屾敛绠$悊閮ㄩ棬涓虹粍缁囧拰绠$悊鐢熶骇缁忚惀娲诲姩钥屽彂鐢熺殑钖勭嶈垂鐢ㄣ傜$悊璐圭敤灞炰簬链熼棿璐圭敤锛屽簲鍦ㄥ彂鐢熺殑褰撴湡灏辫″叆褰撴湡镄勬崯澶辨垨鏄鍒╃泭銆备紒涓氩簲阃氲繃钬灭$悊璐圭敤钬濈戠洰锛屾牳绠楃$悊璐圭敤镄勫彂鐢熷拰缁撹浆𨱍呭喌銆傜$悊璐圭敤绉戠洰灞炰簬鎹熺泭绫荤戠洰锛屽叾鍊熸柟锏昏颁紒涓氩彂鐢熺殑钖勯”绠$悊璐圭敤锛岃捶鏂圭橱璁版湡链杞鍏モ沧湰骞村埄娑︹濈戠洰镄勭$悊璐圭敤锛屾湡链缁撹浆钖庤ョ戠洰搴旀棤浣欓濄备紒涓氩彲浠ユ寜镦х$悊璐圭敤镄勮垂鐢ㄩ”鐩瀵硅ョ戠洰杩涜屾槑缁嗘牳绠椼
浠ュ墠骞村害鎹熺泭璋冩暣鏄浠涔堬纻
浠ュ墠骞村害鎹熺泭璋冩暣鏄瀵逛互鍓嶅勾搴﹁储锷℃姤琛ㄤ腑镄勯吨澶ч敊璇镄勬洿姝c傚寘𨰾璁$畻阌栾銆佷细璁″垎褰曞樊阌欎互鍙婃纺璁颁簨椤广傝ョ戠洰镙哥畻浼佷笟链骞村害鍙戠敓镄勮皟鏁翠互鍓嶅勾搴︽崯鐩婄殑浜嬮”浠ュ强链骞村害鍙戠幇镄勯吨瑕佸墠链熷樊阌欐洿姝f秹鍙婅皟鏁翠互鍓嶅勾搴︽崯鐩婄殑浜嬮”浠ュ强浼佷笟鍦ㄨ祫浜ц礋鍊鸿〃镞ヨ呖璐㈠姟鎶ュ憡镓瑰嗳鎶ュ嚭镞ヤ箣闂村彂鐢熺殑闇瑕佽皟鏁存姤锻婂勾搴︽崯鐩婄殑浜嬮”銆