⑴ 璧勬簮绋庣◣鐜
璧勬簮绋庢牴鎹涓嶅悓镄勭◣鐩镓阃傜敤镄勭◣鐜囦篃涓嶅悓锛屽傚师娌圭殑绋庣巼涓6%锛涘ぉ铹舵皵銆侀〉宀╂皵銆佸ぉ铹舵皵姘村悎鐗╃殑绋庣巼涓6%锛涚叅镄勭◣鐜囦负2%镊10%锛涢掴鍦熺熆镄勭◣鐜囦负2%镊9%锛涢噾銆侀摱镄勭◣鐜囦负2%镊6%绛夈
璧勬簮绋庢槸浠ュ悇绉嶅簲绋庤嚜铹惰祫婧愪负璇剧◣瀵硅薄锛屼负浜呜皟鑺傝祫婧愮骇宸鏀跺叆骞朵綋鐜板浗链夎祫婧愭湁锅夸娇鐢ㄨ屽緛鏀剁殑涓绉岖◣锛屽垎涓轰粠浠疯″緛鎴栦粠閲忚″緛锛屽疄琛屼粠浠疯″緛镄勶纴搴旂撼绋庨濇寜镦у簲绋庤祫婧愪骇鍝佺殑阌鍞棰濅箻浠ュ叿浣挞傜敤绋庣巼璁＄畻锛涘疄琛屼粠閲忚″緛镄勶纴搴旂撼绋庨濇寜镦у簲绋庝骇鍝佺殑阌鍞鏁伴噺涔树互鍏蜂綋阃傜敤绋庣巼璁＄畻銆
⑵ 资源税是什么 资源税率是多少
资源税是什么 资源税率是多少
资源税是什么?资源税的计税依据是什么?税率是多少?大家了解多少知识？
资源税定义
资源税(resource tax)是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税;同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。
资源税税率
“一部分纳税人”是指在财政部规定的《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民政府根据纳税人的资源状况，参照表中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定。为确保不同的应税品目都能能执行其相应的规定税额，如果纳税人开采或者生产不同的应税产品，未按规定分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量，从高确定其适用税额。现行资源税税目税额幅度规定如下：
资源税(1)原油8.00～30.00元/吨
(2)天然气2.00～15.00元/吨
(3)煤炭0.30～5.00元/吨
(4)其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
(5)黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
(6)有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
(7)盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
资源税计税依据如下所示：
计算资源税应纳税额的依据.现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量.具体是这样规定的:纳税人开采或者生产应税产品销售的.,以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量.另外,对一些情况还做了以下具体规定:
(1)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量.
(2)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油的数量课税.
(3)煤炭,对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实行销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量.以原煤入洗为例,洗煤这一加工产品的综合回收率是这样计算的:
综合回收率=(原煤入洗后的等级品数量 ÷入洗的原煤数量)×100%
洗煤的课税数量=洗煤的销量、自用量之和÷综合回收率原煤入洗后的等级品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等.
(4)金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量.
选矿比的计算公式如下:
选矿比=耗用的原矿数量÷精矿数量
(5)纳税人以自产自用的液体盐加工团体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐的数量为课税数量.纳税人以外购的液体盐加工团体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣.
资源税以应税产品的销售数量或自用数量作为课税数量.由于对盐征税的品目既有固体盐,又有液体盐,而且液体盐与固体盐之间可以相互转化.为确保对盐征收资源税的不重不漏,根据现行税法有关规定,应按如下不同情况分别确定盐的课税数量:
①纳税人生产并销售液体盐的,以液体盐的销量为课税数量.
②纳税人以其生产的液体盐连续加工碱等产品(固体盐除外)销售或自用的,以液体盐的移送使用数量为课税数量;如果没有液体盐移送使用量记录或记录不清、不准的,应将加工的碱等产品按单位耗盐系数折算为液体盐的数量作为课税数量.例如,某烧碱厂利用自制液体盐生产烧碱,该厂烧碱的单位耗盐系数(该系数的计算公式为:耗盐系数=生产的烧碱数量÷耗用的液体盐数量)为1:6.已知该厂1995年2月生产烧碱3万吨,则该厂2月份液体盐的移送使用数量为:3×6=18(万吨)
③纳税人以其生产的液体盐再加工为固体盐销售或自用,以固体盐的数量为课税数量(液体盐不再征税);纳税人以外购液体盐加工团体盐销售或自用,以固体盐的数量为课税数量,但在计算固体盐应纳税额时,液体盐的已纳税额可从中抵扣.
④纳税人利用盐资源直接生产海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等固体盐销售或自用,以固体盐的销售或自产自用量为课税数量;以上述固体盐连续加工粉洗盐、粉精盐、精制盐等再制盐或者用于连续加工酸碱、制革等产品,应按单位加工产品(再制盐、碱等)耗盐系数折算为固体盐的数量为课税数量.再制盐的耗盐系数是指单位再制盐的数量与其耗用的原料盐数量的比例.例如,如果 1吨粉洗盐、粉精盐、精制盐分别需要耗用1.1、1.2、1.5吨的海盐原盐,那么,粉洗盐、粉精盐、精制盐的耗盐系数分别是1:1.1、1:1.2、 1:1.5.这种情况下海盐原盐课税数量的计算公式为:
海盐原盐的课税数量=加工的粉洗盐、粉精盐、精制盐等再制盐数量÷耗盐系数
湖盐原盐、井矿盐等再制盐的课税数量的计算同海盐原盐.
资源税的税收优惠
资源税的减税、免税规定主要有：
(一)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
(二)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
(三)铁矿石资源减按80%征收资源税。(新增)
(四)尾矿再利用的，不再征收资源税。(新增)
(五)从2007年1月1日起，对地面抽采煤矿瓦斯暂不征收资源税。
(六)自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依照规定计算缴纳资源税。三类减免税项目：1.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。2.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。3.三次采油资源税减征30%。
;⑶ 资源税税率
法律分析：我国对于资源的开采使用一般采取定额税率，原油税率为 6％，天然气、页岩气、天然气水合物税率为 6％，煤税率为2％－10％， 煤成(层)气 税率为1％－2％， 铀、钍 税率为4％，油页岩、油砂、天然沥青、石煤 税率为1％－4％，地热 税率为1％－20％或者每立方米1—30元。
法律依据：《中华人民共和国资源税法》第二条：资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执行。《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。
附： 资源税税目税率表
⑷ 资源税的税率是多少资源税的会计处理如何做
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是什么？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。那么资源税的税率是多少？资源税的会计处理怎么做？下面就让小K来告诉大家关于资源税的一些知识吧！
一、资源税的税率
资源税税率如下：
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
二、资源税的会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：
企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税
贷：银行存款等
（2）发生自用业务时：
企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应缴资源税；
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（3）收购未税矿产品：
企业收购未税矿产品，
借记“材料采购”等科目，
贷记“银行存款”等科目，
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购等，
贷：应交税费——应缴资源税,
上缴资源税时，
借：应交税费——应缴资源税，
贷：银行存款等。
（4）外购液体盐加工团体盐：
企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应缴资源税”科目；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、资源税案例分析
某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）。
【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000&pide;40％）×0.6＝37 500元
四、资源税相关问题延伸
问：建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？
答：建筑施工企业土建工程项目是不需要缴纳资源税的。
问：资源税包括哪些项目？
答：现行资源税税目大概包括7个，即：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
⑸ 资源税是什么
资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税 资源税数量征收的一种税。(去年资源税改革，石油天然气按销售额征收）在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。
税率如下：
一、原油 销售额的5%-10%
二、天然气 销售额的5%-10%
三、煤炭 焦煤 每吨8-20元
其他煤炭 每吨0.3-5元
四、其他非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 每吨或者每立方米0.5-20元
贵重非金属矿原矿 每千克或者每克拉0.5-20元
五、黑色金属矿原矿 每吨2-30元
六、有色金属矿原矿 稀土矿 每吨0.4-60元
其他有色金属矿原矿 每吨0.4-30元
七、盐 固体盐 每吨10-60元
液体盐 每吨2-10元